“抗击新冠肺炎疫情”专题

• 巨灾风险、税收政策与经济增长——基于动态随机一般均衡的视角

  晁江锋;吴洁;武晓利;郭君默;

  从巨灾风险的视角出发,通过构建包含税收政策因素的动态随机一般均衡模型(DSGE模型),考察不同类型税收政策机制下巨灾风险对宏观经济的动态影响。研究发现:(1)仅包含企业所得税的税收政策情形对巨灾冲击的抑制作用明显优于消费所得税和劳动所得税的情形,且三类税收政策在巨灾经济体中的表现均优于无政府税收的情形。(2)从税收组合来看,包含企业所得税在内的税收组合对巨灾冲击的缓冲作用优于不包含企业所得税的情形。(3)企业所得税在巨灾经济体中的敏感性强于其他税种,其正向波动不利于政府部门对巨灾事件负面影响的控制。而消费所得税的作用机制恰恰相反,其正向冲击将有利于缓解巨灾事件对宏观经济的影响。劳动所得税和资本利得税的正向冲击对巨灾经济体也构成一定的负面作用,但其影响程度弱于企业所得税。

  2020年02期 v.25;No.120 1-9页 [查看摘要][在线阅读][下载 1035K]
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• 新冠肺炎疫情防控的财税对策研究

  蔡昌;徐长拓;王永琦;

  新冠肺炎疫情给我国经济社会发展造成了巨大冲击。疫情防控过程中,财税政策发挥了不可替代的作用。文章对比分析了新冠肺炎疫情与2003年"SARS"疫情面临的宏观环境以及冲击影响的差异性,阐述财税政策应对危机管理的作用机理,剖析我国疫情防控的财税政策实践,并根据疫情防控形势提出财政支出结构性调整、精准减税降费等短期财税对策,以及完善应急资金管理制度、建立市场化危机防控机制等长期财税对策。

  2020年02期 v.25;No.120 10-19页 [查看摘要][在线阅读][下载 859K]
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税收经济分析

• 中国式财政分权与地方税体系建设

  冯俏彬;李贺;

  中国式财政分权是指在政治权力、税收权力向中央政府集中,经济权力向地方政府分散,地方和中央收入与支出权力不对等的现实条件下具有中国特色的财政分权。通过中国财政分权综合指标体系的分析显示,当前我国财政分权综合指数虽呈上升趋势,但总体综合指数较低;地方财政收入对税收收入及税收政策的作用不敏感;东部、中部、西部及东北区域之间财政分权综合指数相差较大。因此,建议地方税体系构建应以中国式财政分权为理论基础,给予地方政府相应的税收管理权、立法权及税率确定权,其对于解决地方政府对土地财政严重依赖及中央和地方事权与支出责任不匹配的问题具有重要意义。

  2020年02期 v.25;No.120 20-28页 [查看摘要][在线阅读][下载 830K]
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• 税费优惠具有企业组织内溢出效应吗——基于融资约束类上市公司的经验数据

  贾建宇;宁威;

  税费优惠增加融资约束类上市公司资金,填补企业资金缺口,对企业市值产生影响。利用2013—2018年上市公司数据对税费优惠进行中介效应分析。研究显示,融资约束类企业,税费优惠与企业市值正相关,可以直接促进企业市值提升,并且税费优惠会通过工资、利润分红和创新投入等路径间接影响企业市值,对企业组织内部运行具有溢出效应,也会对企业市值整体的边际效益产生影响。而非融资约束类上市企业,税费优惠对企业市值无作用。

  2020年02期 v.25;No.120 29-37页 [查看摘要][在线阅读][下载 838K]
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税收征管

• 构建跨境电商税务管理体系研究

  陆兴凤;朱为群;

  随着我国跨境电子商务的迅速发展和《电子商务法》的实施,跨境电商税务管理面临新的挑战,文章从"信息共享"和"信息质量"相结合的基本理念出发,结合跨境电商存在的具体问题,在信息共享平台、信息共享机制、国际合作机制、税收法治建设和税收监管建设五个方面探讨我国跨境电商税务管理体系的构建。信息共享平台、信息共享机制、国际合作机制主要解决"信息共享"问题,税收法治建设和税收监管建设则主要解决"信息质量"问题。

  2020年02期 v.25;No.120 38-44页 [查看摘要][在线阅读][下载 709K]
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• 运用大数据推进税收征管现代化的研究

  四川省国际税收研究会课题组;罗元义;

  大数据的发展给税收征管不断地带来新的挑战。随着税收主体界限越来越不明显,征税的时间节点越来越难以判定,国际交易主体和数量日益壮大,税收隐匿现象越来越高科技化,原有的税收征管模式已难以适应复杂多变的税源现状。税务部门如何适应大数据时代的特点,积极主动把握"制数权",推动税收征管模式走向智能化、高效化,对提升税收治理能力,推动实现税收征管现代化至关重要。文章在总结国内外已有研究成果的基础上分析了大数据运用于税收征管所面临的历史机遇和挑战,借鉴国外有效经验,结合我国税收征管工作的具体实际,提出了从思维、制度设计、征管模式、技术手段和组织体系等方面优化税收征管的建议。

  2020年02期 v.25;No.120 45-52页 [查看摘要][在线阅读][下载 712K]
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税制改革

• 直接税比重提高进程中房地产税改革定位的思考

  樊慧霞;

  经济高质量发展的新时代,提高直接税比重具有战略意义。直接税比重提高与房地产税改革具有内在的逻辑关系。房地产税属于典型的直接税,税收公平原则的内在契合,以及对现代税制和税收治理能力的不懈追求成为直接税比重提高与房地产税改革具有内在逻辑关系的重要基石。基于此,直接税比重提高进程中,房地产税改革应准确定位,重点发挥筹资功能及其"溢价回收"功能,统筹兼顾调节收入分配功能,同时要充分考虑房地产税款的支付能力和纳税意愿。只有这样,房地产税改革才能顺利推进,才能发挥其在构建现代税制体系中的应有作用。

  2020年02期 v.25;No.120 53-57页 [查看摘要][在线阅读][下载 701K]
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• 粤港澳大湾区金融创新的税法规制研究

  何冠文;刘婧;翁耀城;陈伟强;

  《粤港澳大湾区发展规划纲要》明确提出建设国际金融枢纽、大力发展特色金融产业、有序推进金融市场互联互通等目标。税收作为金融交易的重要成本,是金融创新的诱因之一,粤港澳大湾区金融创新离不开有效的税法规制。当前,大湾区金融税法规制的协调与发展仍然面临着很多问题。文章通过梳理内地及港澳的金融相关税法规制,对完善大湾区金融创新的税法规制从内容和实施两个层面提出了相关建议,以期为探索与大湾区发展相配套的金融税制和推动大湾区税收协调体系构建提供参考。

  2020年02期 v.25;No.120 58-65页 [查看摘要][在线阅读][下载 766K]
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• 如何因应特殊行业进项税额认定障碍——回归抵扣链条的增值税法规则改造

  张旭;

  增值税扩围改革中部分行业受制于上游涉及非应税项目、简易征收项目等原因,进项税额认定出现障碍,无法充分抵扣,税负转嫁困难。传统增值税法规则平移营业税差额计税的方法,降低税负的同时却致使抵扣链条断裂,对公平分配税负和经济正常运行造成不当影响。以回归抵扣链条为基准,相关规则的改造应当摒弃粗糙化的处理方式,着重把握增值税中性特质,在统一计税方式的前提下兼顾还原进项税额的任务。计算抵扣等方法可以实现抵扣计征和公平税负的双重要求,适宜作为构建规范税制过程中的权宜之计。以税收中性原理指导增值税法规则的设计,通过提升征管能力促进公平税负的实现,才能有效因应和破解税制改革中出现的难题。

  2020年02期 v.25;No.120 66-74页 [查看摘要][在线阅读][下载 743K]
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财经纵论

• 我国税收学研究态势——基于2006年至2018年CSSCI税收相关文章的分析

  白彦锋;王心昱;

  以2006年至2018年"税"相关领域的CSSCI中文文献为研究对象,采用CiteSpace等研究工具,用共现、共引等文献计量方法进行可视化分析,以掌握税收学领域整体发文情况、最新研究动态和研究前沿。分析发现:(1)由于关系到国家经济发展与个人的收入分配状况,学界对"税"的研究一直抱有极高的热情,发文量稳定在相对较高的水平;(2)我国学者对"税"的研究往往以现实问题为导向。近年来,"所得税""资源税""增值税"等税种逐渐进入学者的视野,但税收史、税收基础理论、税收法制等方面的成果较少,存在较大空白;(3)未来,"税制改革""税收征管"及"房产税"将依旧是税收领域的研究重点。

  2020年02期 v.25;No.120 75-88页 [查看摘要][在线阅读][下载 1485K]
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• 列宁粮食税政策的形成、主旨及其多向度价值

  陈诚;

  列宁的新经济政策思想,是将马克思主义经济思想和苏俄社会主义建设实际相结合的重要成果,是落后国家探索社会主义经济建设道路的一次宝贵尝试。用粮食税代替余粮收集制,是列宁新经济政策的核心内容。粮食税的实行,是列宁晚年思想路线、工作重心和工作导向发生重大转变的标志性事件。列宁推行粮食税这一历史事件及其背后丰富的经济思想价值,对于我国建设社会主义市场经济具有重要启示意义。

  2020年02期 v.25;No.120 89-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 708K]
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• 征稿启事

  <正>《税收经济研究》是国家税务总局主管,中共国家税务总局党校(国家税务总局税务干部进修学院)主办的"财政"类中文核心期刊,秉承"以特色求知名,以创新求发展"的办刊理念,突出学术性、实践性和创新性。我们热诚期待学术界同仁和税务战线的理论工作者及实际工作者加强与本刊编辑部的联系,继续不吝赐稿。投稿要求:

  2020年02期 v.25;No.120 95页 [查看摘要][在线阅读][下载 595K]
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