- 熊冬洋;
数字经济发展既有积极效应,也存在不利影响。税收制度是影响数字经济活动主体行为,也是影响数字经济发展结果的重要因素。从制度的一般性功能看,现行税收制度与数字经济发展的不适应不仅表现在税制要素的不确定性增加弱化了数字经济的预期功能,而且还表现为提供激励不足,以及没有发挥好应有的外部性问题内部化功能。为促进我国数字经济健康发展,应该加快数字经济相关的税收立法,强化以信息化技术为支撑的协同税收征管,进一步完善税收优惠政策,对部分数字企业加征矫正性超额垄断利润税。
2021年06期 v.26;No.130 1-7页 [查看摘要][在线阅读][下载 744K] [下载次数：1726 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：26 ] |[阅读次数：1 ] - 薛桂芝;孙小雪;
自我国个人所得税制度建立以来,历经多轮改革和优化,现行的个人所得税制度已经较为成熟,但是作为普通民众最为关心的税种,其公平性依然受到质疑,如费用扣除标准调整不及时导致通胀时期纳税人税负加重;各地区的费用扣除标准"一刀切"忽视了纳税人宏观纳税环境的差异。虽然专项附加扣除制度的实施开始考虑到纳税人微观纳税环境的差异,但仍存在诸多不完善之处。这些问题的解决不是一蹴而就的,在当前的征管水平下国家有能力而未进行的改革主要有两个方面:一是未能及时化解通胀带来的扭曲效应,造成了税收负担时间维度上的不公平;二是未充分考虑到纳税人宏观纳税环境的差异,造成了税收负担空间维度上的不公平。文章认为,针对个人所得税综合劳动所得,当前应建立费用扣除标准年度自动调整机制与区域差异化机制,在时间和空间两个维度上提升其公平性。
2021年06期 v.26;No.130 8-15+24页 [查看摘要][在线阅读][下载 902K] [下载次数：1178 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：24 ] |[阅读次数：1 ] - 潘越;
《海南自由贸易港建设总体方案》和《海南自由贸易港法》确立了海南自贸港分阶段、分步骤地将传统流转税制简并为销售税制的时序变革路径。因此,应当在整合既有流转税制的基础上,在不同阶段有侧重地实现简化税制与税制要素完善的目标。美国销售税制具有统一性与多样性的时空特征,其统一性体现在"有形个人财产在使用或消费时征税"等基本结构的维持上;其多样性源于各州对具体税制要素的优化完善。其经验教训可为海南自贸港销售税制建设的时序路径提供有益借鉴。海南自贸港流转税制变革的初期要务是确定基本功能、构建基本结构,并在时序变革中期结合经济、社会状况实现销售税制的多重功能,在远期则应关注自贸港财政收支均衡,为全国流转税改革积累经验,同时提升我国在国际税收规则制定中的话语权。
2021年06期 v.26;No.130 16-24页 [查看摘要][在线阅读][下载 752K] [下载次数：947 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：11 ] |[阅读次数：1 ] - 郭永泉;
税收制度集成创新是海南自由贸易港建设的关键工程,对海南经济发展、全国税收制度改革具有重要的参考价值。现阶段,海南自由贸易港税收制度较之全国有诸多差异,主要面临五个方面的重点难点问题:一线进口需通过清单目录实施"零关税";二线跨线流转需区分流向和对象开展征(退)税;流转税简并后需明确销售税的税收要素;企业所得税需分阶段实施低税率;个人所得税需创新征管标准。为此,文章提出相应的对策建议:制定完善"零关税"相关清单和征税商品目录;创新二线货物退税、征税以及物品征税制度;创新销售税的缴税人管理、税率税目和税收计征制度;制定完善鼓励类产业目录和行业负面清单;简化个人所得税税率分档。
2021年06期 v.26;No.130 25-36页 [查看摘要][在线阅读][下载 770K] [下载次数：1226 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：22 ] |[阅读次数：1 ]
- 盛鹏飞;刘维亮;
基于高质量发展框架,文章建立宏观经济综合治理模型,运用税柄法和距离函数来测度税收努力效率,利用Malmquist指数方法将税收努力效率变化分解为征管效率变化和税收能力变化,对中国1998—2018年税收经济运行的经验事实进行统计研究。主要的研究结论如下:(1)全国层面的税收努力效率在1998—2018年期间保持稳定的增长趋势,但中等税负区域和低税负区域的税收努力效率在"税制改革阶段"有一定程度的下降,高税负区域的税收努力效率持续领先低税负区域和中等税负区域;(2)税收能力提升是优化中国税收努力效率的重要驱动因素,征管效率变化对税收努力效率的负效应在"全面改革阶段"有明显改善,并且中等税负区域和低税负区域的税收能力提升速度在"全面改革阶段"超过高税负区域;(3)整体上中国省级税收努力效率存在显著的收敛特征,但征管效率变化不利于省级单元税收努力效率的趋同。
2021年06期 v.26;No.130 37-47页 [查看摘要][在线阅读][下载 954K] [下载次数：834 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：6 ] |[阅读次数：1 ] - 潘孝珍;陈侨东;
文章使用2011—2019年沪深A股上市公司数据,实证检验高管的税收征管经历对企业避税决策的影响效应。研究结果表明:高管的税收征管经历能抑制企业避税,且该抑制效应主要发生在税收征管力度大、金融市场化程度高、法制环境好的子样本条件下。进一步研究发现,只有董事会成员和监事会成员的税收征管经历能够抑制企业避税,而高级管理人员的税收征管经历对于企业避税的抑制效应未能通过显著性检验。因此,我国应进一步提高税收立法层次,打造多元化的企业高管团队,大力完善外部市场环境。
2021年06期 v.26;No.130 48-58页 [查看摘要][在线阅读][下载 884K] [下载次数：1248 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：17 ] |[阅读次数：1 ] - 李静;曹银鑫;
基于2008—2019年30个省区市的数据,文章采用双重差分法(DID)及合成控制法(SCM)评估水资源税改革效果。研究发现:整体上水资源税试点政策显著节约了工业用水,但对农业、生活以及综合用水效率改善效果有限。分试点地区考察发现:不同的水资源税制设计以及资源禀赋条件下,税改的效果差异明显;多数试点地区(8个)综合用水效率得以提升,约一半的试点地区(5个)能够不同程度节约农业和工业用水,而生活用水则没有改善迹象。文章为在全国范围内推行水资源税政策提供了实证支撑,同时认为水资源税改革不应"一刀切",而应根据各地不同的资源禀赋、产业发展及人口等条件进行差异化设计。
2021年06期 v.26;No.130 59-68页 [查看摘要][在线阅读][下载 1438K] [下载次数：2445 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：53 ] |[阅读次数：2 ]
- 成前;
加快税收征管法修订进程,拟引入税收事先裁定这一有助于提升税法适用的确定性的重要制度,它不仅可以帮助纳税人防范税收违法风险,而且可以帮助税务机关发现税法体系存在的漏洞、继而完善和改进税收法律规范。明确事先裁定的法律性质,可以为相关理论的建构及其制度的设计奠定基础。事先裁定能够促进税法适用的统一性和明确性,而有关法律解释的诸种方法,则可以证成事先裁定所具有的税法解释属性:事先裁定作为一种税法解释的工具,是税务机关行使税收征管权的具体体现。在税法规范缺失或不尽明晰的情况下,税务部门可能会就复杂事实的适用创制更加具体细致的规范。因此,明确事先裁定具有税法解释的属性,是构建税收事先裁定制度的重要理论基础。
2021年06期 v.26;No.130 69-76页 [查看摘要][在线阅读][下载 746K] [下载次数：443 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：8 ] |[阅读次数：1 ] - 包少卿;
当前,我国对包税条款效力问题进行法律分析的学术研究尚处于起步阶段,司法实践中对包税条款作出效力判定的说理路径也并不统一。实证研究结果表明,各级司法行政机关对包税条款法律性质、法律效力等问题的判断,均尚未达成一致认识,此种现象不利于我国司法审判同质化建设目标的实现。为破解这一困境,司法机关尊重当事人自由意志为原则,尽可能维护包税条款效力;根据不同税种的课税方式、课税目的、课税对象等特点,分析相应包税条款对国家税收收入的影响;对于是否涉及意思表示错误等效力瑕疵情形,则需视个案情况具体判断,不得一概而论;在涉及包税条款的行政协议中,需注意平衡信赖利益保护原则与公共利益保护原则之间的关系。除此之外,填补税收法律漏洞、提升税法层次等也是解决包税条款困境的重要途径。
2021年06期 v.26;No.130 77-88页 [查看摘要][在线阅读][下载 765K] [下载次数：1091 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：18 ] |[阅读次数：2 ]