税制探析

• 结构性减税的运行情况分析及对策研究

  何代欣;

  客观分析结构性减税的运行情况,是进一步完善结构性减税政策,推动新一轮财税改革的具体工作。目前而言,财政收入低速增长、"营改增"步入深水区、房产税改革、环境税建设和消费税调整,都成为各界关心的热点。这些问题,一部分是全局性的战略部署,另一部分是局部性的政策设计。因而,稳妥推进结构性减税引领下的财税改革,需要有宏观调控的顶层设计思路,也应具备微观治理的公共政策视角。文章力图追踪结构性减税面临的新情况,并提供相对合理的应对之策。

  2013年02期 v.18;No.78 1-5页 [查看摘要][在线阅读][下载 71K]
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• 发展视角下我国遗产税开征困境再解

  郭佩霞;

  遗产税从古代演化到当代,其轴线在于社会关系的维护与调适,社会关系构成了遗产税的内在发展逻辑。而围绕发展逻辑考察我国遗产税的开征困境,抑制储蓄与投资、引发资本外逃等"遗产税不宜"学说由于不符其发展逻辑并不足虑,因此,我国遗产税开征的最大困境来自于文化层面的认知不足。今后需要在强化文化引导的基础上完善征管条件与合理设置税制以突破遗产税开征困境。

  2013年02期 v.18;No.78 6-9页 [查看摘要][在线阅读][下载 67K]
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• 由试点情况看“营改增”全国推广须注意的问题

  郝晓薇;胡庆;

  "营改增"作为结构性减税的重要内容,试点工作开展已经收获阶段性成效:税制体系得到优化,税负减轻效果显著,助推服务业快速发展。但是,试点方案及实践也反映出一些问题:"营改增"对地方财政收入的冲击和对现行分税制的冲击力度问题在试点中尚未正视。同时,相关文献对改革后增值税税率设计和税负水平的思考也存在一定问题。在进一步实践中必须重视提高征管效率,扩大行业范围,进行增值税制度创新。

  2013年02期 v.18;No.78 10-14页 [查看摘要][在线阅读][下载 70K]
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• 促进低碳经济发展的税收路径选择

  高阳;

  低碳经济是一种可持续的发展模式,是应对气候变暖和保护环境的有效途径。应深化税制改革,制定和完善税收政策,加大低碳经济发展过程中的税收支持力度,促进低碳经济发展。

  2013年02期 v.18;No.78 15-19页 [查看摘要][在线阅读][下载 99K]
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• 房产税试点改革的效应分析及实施建议

  唐卓;韩晓琴;

  文章基于上海、重庆两市房产税试点改革的背景,探讨当前改革效应以及深入改革的必要性和实施步骤。研究表明,试点方案在调控房价上取得初步成效,但在完善税制方面力度不足。一线城市房价飙升、地方财政结构脆弱是继续深化并优化房产税改革的内在要求。进一步深化房产税改革,必须扩大税基、提高税率,允许地方制定附加制度,采用部门数据共享平台评估房产价值,并做好其他配套改革。

  2013年02期 v.18;No.78 20-28页 [查看摘要][在线阅读][下载 150K]
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税收征管

• 税源专业化管理试行中存在的问题分析及对策研究

  刘慧平;

  文章以税源专业化管理为研究对象,首先对我国税源专业化管理试点现状与存在的问题进行了分析,提出了厘清认识误区;加快税收征管法制建设;充分发挥纳税服务在税收征管中的先导性、基础性作用;加强信息化支撑等深化税源专业化管理的对策。

  2013年02期 v.18;No.78 29-37页 [查看摘要][在线阅读][下载 81K]
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• 论新形势下我国税收征管模式的完善

  薛海骏;

  我国税收征管模式的设计应从我国的具体国情出发,综合考虑我国的社会环境、税制结构、征管目标,有选择的借鉴外国在税收征管上的积极经验,建立"以纳税申报为基础,以风险管理为导向,以信息技术为依托,优化纳税服务,规范税收执法,促进纳税遵从"的现代化的征管模式。

  2013年02期 v.18;No.78 38-41页 [查看摘要][在线阅读][下载 65K]
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• 纳税服务的缺位与对策——基于沿海发达地区和发达国家的实践

  叶金育;沈昶宇;孙超;

  随着经济的快速发展和纳税人法律意识的勃兴,纳税人对纳税服务的需求日渐凸显。但当前多数税务机关的纳税服务缺位明显,不管是内部职能,还是外部协作;不管是税务人员的纳税服务意识,还是纳税服务的业务能力,都难以满足纳税人日渐专业的服务需求。同时,沿海发达地区,尤其是发达国家,对纳税服务理念的孜孜以求和纳税服务举措的不断创新,都为多数税务机关的纳税服务提供了充足的经验。对多数税务机关而言,应更新纳税服务理念,着力构建纳税服务支持体系和技术体系,逐步建立健全纳税服务成效检验标准。

  2013年02期 v.18;No.78 42-47页 [查看摘要][在线阅读][下载 73K]
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税收经济分析

• 财政转移支付与地方政府公共产品供给——基于我国省级面板数据的实证分析

  潘孝珍;

  公共产品根据边际收益差异,可以分为必需性公共产品和有益性公共产品,地方政府对这两类公共产品的供给往往会偏离均衡数量,而财政转移支付制度可以将中央政府在公共产品供给上的理性传导给地方政府。文章使用2007-2010年我国省级面板数据的实证研究表明,财政转移支付可以降低地方政府一般公共服务和公共安全服务的供给规模,提高社会保障和就业、农林水事务公共产品的供给规模,从而将中央政府在公共产品供给上的理性传导给地方政府;但是,财政转移支付降低了地方政府教育公共产品的供给规模,对医疗卫生公共产品的供给影响不显著,我国当前转移支付制度还有进一步完善的空间。

  2013年02期 v.18;No.78 48-53页 [查看摘要][在线阅读][下载 81K]
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• 调整居民收入初次分配差距的财税政策

  杨雨婷;

  近些年来,居民收入分配差距日益扩大的问题逐渐成为全社会关注的焦点问题,缩小居民收入分配差距被提上议事日程,收入分配改革方案呼之欲出。将收入分配主要的改革方向指向再分配部分的观点,意在通过发挥财税政策在二次分配中的调节作用来解决我国的收入分配困局。但忽略了不同的国民收入分配环节对于最终收入分配格局的不同作用和影响,进而没有抓住初次分配不公才是导致我国最终居民收入分配格局的根源。文章着重对于我国居民收入的初次分配状况进行探究,指出劳动报酬收入占比过低是引发我国收入分配问题的主要症结所在,在此基础上从财税政策的角度提出改善我国居民收入初次分配格局的若干建议和设想。

  2013年02期 v.18;No.78 54-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 88K]
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税收法治

• 依法行政与税务执法

  胡长兵;

  当前,依法行政在国内已然成为一个显要的政治话语以及专业的行政法制原则。但在税法的制度和实务两个层面上,依法行政观念的某些缺失依然不容忽视。这既体现于税法基本原则的设定方面,也反映在税务执法实践的种种疑难中,如税收计划的任意性、法规的模糊性等。

  2013年02期 v.18;No.78 62-67页 [查看摘要][在线阅读][下载 75K]
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税史新探

• 秦代赋税制度和赋税征收及其历史教训

  刘燕明;洪钢;

  秦统一中国后,采取了一系列巩固国家的强制措施,建立起中央集权制的封建国家。秦代赋税制度与赋税征收同样带有强制性的特征。统治者奉行皇权至上思想,不顾生产力发展状况和人民生活基本需要,向人民采取超经济剥削和掠夺,使国家赋税沦为横征暴敛的工具,以致"国富民穷"、农民纷纷起义,最终加剧了秦王朝的覆灭,其历史教训是值得研究的。

  2013年02期 v.18;No.78 68-74页 [查看摘要][在线阅读][下载 94K]
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• 抗战时期日伪政权在华北的税收政策及其影响

  董强;刘忠良;

  抗战时期,日本采取"以战养战"的策略,通过兴亚院及其华北联络部对伪政权进行经济控制。伪政权通过改革华北税务机关,加大统税征缴力度,从而维持伪政权的日常行政用度。为了强化日本对华北的经济控制,在决策层面,主要通过"指导"伪政权的预算与决算,全盘掌握财政信息;在各税务征收分局,主要依靠安插"日系职员",对各地税收征缴进行监督。这一从上至下的管理方式,从侧面反映了日本对华经济侵略的概貌。

  2013年02期 v.18;No.78 75-82页 [查看摘要][在线阅读][下载 97K]
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财经纵论

• 中国城市化困局与财政改革的路径选择

  戴毅;柳华平;

  城市化是以农村人口向城市迁移和集中为特征的一种历史进程。中国的城市化进程有自身的特点,即浅度城市化和政治城市化,它表明存在着城市公共产品供给不足、土地资源浪费、就业形势严峻等问题,由此面临难以持续的困局。城市化困境的财政根源在于缺乏规范的财税体制、合理的财政收支结构和科学的财税政策以及由此形成的强有力的财政支持。因此,财税体制的完善、财政收支结构的规范和调整、大力发展第三产业的财税政策的制定等为主要内容的中国财政改革必然成为城市化健康发展的推进器。

  2013年02期 v.18;No.78 83-88页 [查看摘要][在线阅读][下载 71K]
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• 中小企业民间借款的涉税风险探讨

  缪桂英;

  通过民间借贷筹措经营资金是中小企业不得已的融资选择。然而,由于民间借款的合法性等受到质疑,借款利息能否税前扣除,是否需要进行纳税调整等往往成为涉税风险点。文章借助现行税收法规,结合现实,分析了中小企业向非金融企业、自然人借款行为下隐藏的税务风险,提出了通过政府、银行、企业等多方合力防范和破解风险的策略。

  2013年02期 v.18;No.78 89-91页 [查看摘要][在线阅读][下载 59K]
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• 政府主导产业集群区域品牌构建研究

  赵存丽;

  政府主导产业集群发展已成为当前区域经济发展的主要推动力。打造区域品牌增强集群的吸引力和凝聚力是政府主导产业集群发展的重要内容。政府只有明确在区域品牌建设中的定位,大力实施区域品牌建设战略,充分发挥利益群体的作用,积极建立和完善多元的区域品牌培育机制才能建立强有力的区域品牌,促进产业集群快速发展。

  2013年02期 v.18;No.78 92-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 78K]
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• 征稿启事

  <正>《税收经济研究》是国家税务总局主管,中共国家税务总局党校(国家税务总局税务干部进修学院)主办的经济类学术期刊,秉承"以特色求知名,以创新求发展"的办刊理念,突出学术性、实践性和创新性,刊发经济类各学科、特别是税收学科的最新研究成果。我们热诚期待学术界同仁和税务战线的理论工作者及实际工作者加强与本刊编辑部的联系,继续不吝赐稿。

  2013年02期 v.18;No.78 74页 [查看摘要][在线阅读][下载 34K]
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