税制改革

• “十五五”时期深化财税体制改革的若干思考

  白彦锋;袁贵博;

  “十五五”时期（2026—2030年）是我国迈向社会主义现代化强国征程中的关键五年。伴随高质量发展与共同富裕目标，“十五五”时期亦成为深化财税体制改革的窗口期。文章立足于经济与财政运行规律，聚焦财政可持续性，系统评估“十四五”期间财政收入结构变动与税负稳定性，研判“十五五”时期财税改革所面临的内外部挑战与机遇。基于系统观念、问题导向与规律导向等原则，从以下几个方面为制定“十五五”规划的财税体制改革提出建议：一是重塑权责清晰、财力协调、区域均衡的现代央地财政关系；二是激发地方财政积极性与可持续发展动能，健全地方财政保障机制；三是健全新业态税收体系，兼顾新税种构建与传统税制适应性改革；四是提升财税制度的战略弹性与国际适应能力；五是完善财税、货币、产业“三位一体”的协同机制。通过这些改革，力求为健全现代财税体系、夯实国家治理财力基础提供政策参考。

  2025年05期 v.30;No.153 1-12页 [查看摘要][在线阅读][下载 904K]
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• 车船税功能：应然定位、实然偏离与税制优化

  庞凤喜;何文源;

  在“双碳”战略与共同富裕目标协同推进的背景下，车船税作为财产税，其实际功能与应然定位之间存在显著差距，亟待通过税制优化予以弥合。文章基于“应然功能—实然功能”的分析框架，指出车船税应兼具组织收入的财政属性、调节财富分配的制度属性与引导绿色环保的政策属性。研究认为，当前车船税功能失效的主要原因包括：税负与排量挂钩导致计税逻辑扭曲；税率设计偏离财产税本质，计税依据背离车辆实际价值；新能源汽车税收优惠力度过大，影响财政收入可持续等。在借鉴德国与哥伦比亚经验的基础上，文章提出了我国车船税改革路径：以应税余值为基准计税依据，提升收入与调节能力；引入二氧化碳排放量作为附加计税依据，强化其绿色环保激励；调整新能源汽车车船税优惠，稳定地方财政收入汲取能力。

  2025年05期 v.30;No.153 13-23页 [查看摘要][在线阅读][下载 859K]
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• 以财税善治促进耐心资本发展：理论逻辑与现实挑战

  姚轩鸽;牛文杰;

  财税善治是指国家和社会公共资金收支活动的科学与良善管理，其与耐心资本系统间的协同、耦合及共振，可有效促进耐心资本的可持续、低风险、高质量发展。但要真正发挥财税善治促进耐心资本发展壮大，尚面临内与外、历史与现实、一般与个别等挑战。既需要财税善治子系统积极功能与作用的充分发挥，也需要耐心资本各子系统及其各自要素的优化创新，更需要财税善治与耐心资本两大主系统间的有机统一与协同互动。要在两大主系统之“观念解放”，“全结构”创新制度规则以及运行机制整体优化三大方面着力用心，自觉运用协同理论以及系统性与创造性思维，以强化财税权力与耐心资本权力的合法性与有效监督为目标，奠定促进耐心资本持久发展壮大的动力与基础保障。

  2025年05期 v.30;No.153 24-31页 [查看摘要][在线阅读][下载 809K]
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税费征管“强基工程”

• 税费征管“强基工程”中的人机协同：理论与路径

  金方剑;

  随着全球税收征管进入数字化转型深水区，以数据驱动和流程自动化为特征的“端到端”模式逐渐成为主流。然而，这种过度依赖“机器为主”的治理范式在提升效率的同时，也催生了诸如系统可解释性下降、责任主体模糊等一系列算法悖论，使税务干部如同“困在算法里的外卖骑手”，被动执行系统指令，工作积极性与责任感双双下降。文章基于中国税务部门数字化转型条件下的税费征管“强基工程”这一实践，借助“社会—技术系统”理论，系统剖析了“机器主导”模式的内在矛盾。研究认为，“强基工程”所推动的以“机器为主”向“人机结合”的战略转型，并非对技术的否定，而是向更高级、更具韧性的“协同智能”范式演进。构建以“可解释的人工智能”为技术基础、以“人在环路”为运行机制、以重塑税务人员专业自主性为组织目标的新型税收征管模式，是破解算法悖论、实现税收治理现代化的关键。这一探索不仅对中国式现代化税务实践具有指导意义，也为全球公共部门应对数字化转型挑战提供了理论参考。

  2025年05期 v.30;No.153 32-40页 [查看摘要][在线阅读][下载 823K]
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• 非经济性处罚与企业税收遵从——基于税收失信联合惩戒的经验证据

  魏升民;陈海林;于井远;

  文章将2014年底实施的税收失信联合惩戒政策视为一项准自然实验，利用A股上市公司2009—2022年数据，实证检验该政策对企业税收遵从的影响。结果显示，税收失信联合惩戒政策显著降低了企业避税水平，有利于提高企业税收遵从度，且这一结果在经过一系列稳健性检验后依然成立。异质性分析表明，税收失信联合惩戒政策对于规模较大、强融资约束企业以及在高信用水平、强征管力度地区的影响效果更为明显。机制分析表明，税收失信联合惩戒政策主要通过信号传递效应和治理驱动效应提高企业税收遵从度。文章既丰富了税收遵从领域的研究，也为优化纳税信用等级评价制度、深化税费征管“强基工程”提供了政策启示。

  2025年05期 v.30;No.153 41-51页 [查看摘要][在线阅读][下载 940K]
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税收经济分析

• 绿色税收与新质生产力的动态门槛效应研究——基于“波特假说”的中国证据

  明海蓉;薛钢;

  随着我国经济发展模式从高速增长向高质量发展转变，新质生产力作为以创新驱动为核心的经济增长新动能，已成为推动经济转型升级的关键力量。文章采用动态面板门槛效应模型，实证分析了绿色税收对新质生产力的动态门槛效应及其作用机制，结果发现：绿色税收与新质生产力呈“倒U”型关系，绿色税收对新质生产力的影响主要通过绿色技术创新、资源优化配置、产业结构升级等系列机制实现，但这一影响在地区之间以及财政自给率方面存在异质性，具体而言，仅在东部和财政自给率高的地区更明显。据此提出积极发挥绿色税收对新质生产力的赋能作用，合理控制绿色税收的负担；因地制宜推进绿色税收政策，强化促进新质生产力的配套措施；完善绿色税收的使用管理，加强绿色税收与相关政策的协同性等政策建议。

  2025年05期 v.30;No.153 52-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 844K]
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• 增值税留抵退税与制造业企业智能化发展

  葛立宇;吴金燕;周佳妮;

  制造业智能化发展是我国建设制造强国的重要方向。文章以2012—2022年制造业A股上市公司为研究对象，采用双重差分方法，研究增值税留抵退税对制造企业智能化发展的影响。研究发现：（1）增值税留抵退税可以促进制造业企业智能化发展。（2）增值税留抵退税政策通过加强智能化投资、智能化技术创新和智能化生产，促进了制造业企业智能化发展。（3）增值税留抵退税政策对资本密集度较低、研发密集度较低和股权集中较高企业智能化发展的影响效应更为显著。文章对于进一步优化我国增值税留抵退税政策，更好促进我国制造业企业智能化、高端化发展具有一定的理论和现实意义。

  2025年05期 v.30;No.153 62-74页 [查看摘要][在线阅读][下载 918K]
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财经纵论

• 高技术产业协同集聚与区域税收竞争力

  沈利芸;陈旭东;

  文章从地方政府竞优式发展策略的研究视角出发，探讨高技术产业协同集聚对中国区域税收竞争力的影响及其作用机制。结果表明：我国高技术产业集聚确实存在显著的“集聚租”效应，特别是高技术产业内部的协同集聚能够通过优化税收结构、提升税收质量、激发税收潜力三条路径显著提升区域税收竞争力。然而，这种提升效应的长效累积增长机制，可能会进一步加剧地区间“马太效应”。因此，有必要构建一套科学的区域税收竞争力评价体系指标，引导地方政府转变错误竞争观，以高技术产业协同集聚产生的“集聚租”帮助地方政府自发实现税收协调，充分发挥税收对国家治理的基础性、支柱性、保障性作用。

  2025年05期 v.30;No.153 75-84页 [查看摘要][在线阅读][下载 881K]
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• 城市财政韧性的测度与演变特征：以江苏为例

  李言;齐乃波;

  财政韧性是经济韧性在财政领域的延伸，从韧性角度审视财政收支行为，能够为财政体制改革提供新思路。文章基于江苏省地级市层面2010—2022年数据，利用熵权法构建城市财政韧性指标，分析江苏省城市财政韧性的演变特征和影响因素。研究发现：江苏省城市财政韧性均值呈现下降态势。从地区差异看，总体差异、地区内差异和地区间差异均呈现波动变化态势，表明地区差异经历扩大和缩小过程，但期末地区差异小于期初地区差异。从协调性看，江苏省城市财政韧性相邻地区协调性较高，且期末协调度指数大于期初协调度指数。从类型转移看，多数城市财政韧性类型在考察期内保持平稳，尤其是低水平和高水平两个极端类型。多数城市财政韧性类型向上或向下转移到相邻类型的概率较高，跳跃转移概率低。从影响因素分析看，经济密度、产业结构高级化、资本市场培育是提升江苏省城市财政韧性的三大关键因素。

  2025年05期 v.30;No.153 85-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 978K]
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