税制改革

• 全球治理体系中国方案与中国式现代化国际税务实践

  邓力平;吴心妮;

  在百年变局加速演进背景下，习近平主席在2024年二十国集团领导人峰会上提出了“携手共建公正合理的全球治理体系”的中国方案，这既为中国式现代化税务实践在统筹国内国际两个大局中发挥作用提供了国际背景，也为研究中国式现代化国际税务实践提供了分析角度。文章基于百年变局加速演进之表现形式与全球治理体系中国方案之深刻内涵，分析这一新格局新变化对国际税收关系的可能影响，探寻在这一背景下中国式现代化国际税务实践的当前任务，并提出相应的政策建议与理论思考。

  2025年01期 v.30;No.149 1-7页 [查看摘要][在线阅读][下载 671K]
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• GloBE净所得的计算调整逻辑及若干调整项的缺陷研究

  赵洲;赵翰隽;

  为遏制经济数字化背景下更加突出的税基侵蚀与利润转移问题，严格约束规制各辖区之间的“税收逐底竞争”，近年来OECD主导制定了以“最低有效税率要求”为核心的“全球反税基侵蚀”规则（GloBE规则）。其中，GloBE净所得是计算有效税率的分母，它是以财务会计净所得或亏损为基础，并进行调整后确定。研究发现，GloBE立法模板注释等对GloBE净所得调整要求的现有解释只是表层意义上的，且存在着含糊与混乱。调整要求的底层逻辑在于，确保实际的真实的经营净利润达到最低税率要求。基于此，“前期会计差错和会计原则变更”调整项在处理方法上存在缺陷，需要调整修改。“应计养老金费用”调整项不具有可调整性，应予以取消。

  2025年01期 v.30;No.149 8-16页 [查看摘要][在线阅读][下载 687K]
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• 企业所得税法生育支持的理论逻辑与优化路径

  丁健鸽;

  企业所得税既是企业承担社会责任、分担社会化育儿成本的方式，也是市场中大部分劳动者收入水平与消费者育儿成本的重要影响因素。文章首先尝试厘清企业所得税法生育支持的理论逻辑，认为在国家与企业之间需要合理分配用工成本，塑造企业生育友好的雇佣偏好，为劳动者积极生育“开源”；发挥税法对企业行为的引导作用，优化生育相关产品与服务的供给，为消费者积极生育“节流”。其次，对当前法治建设中企业生育成本分担与弥补的规范缺位及税收激励措施的因应不周现状进行分析与反思。最后，在遵循税收法定原则的前提下，提出以加计扣除矫正雇佣倾向，保证并提高企业劳动者的育儿经济能力，以覆盖生育全周期的税收优惠降低育儿成本，满足不同收入群体的生育需求。

  2025年01期 v.30;No.149 17-22页 [查看摘要][在线阅读][下载 666K]
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税收经济分析

• 税收优惠与企业供应链韧性

  余官胜;李坛霖;郭妙梅;

  提升企业供应链韧性是我国应对国际经济风险的重要战略举措，需要政府为此创造良好的营商环境和外部条件。文章匹配上市公司2010—2022年微观样本数据，在构建相关指标的基础上，通过实证发现税收优惠有助于提升企业供应链韧性，且主要体现为提升下游供应链韧性。资金层面传导机制在于增加企业现金持有和缓解融资约束，研发层面传导机制在于增加研发投入金额和研发人员数量。同时，税收优惠对企业供应链韧性的提升作用存在供应链集中度和经营效率上的异质性。此外，管理层负面预期会削弱税收优惠的供应链韧性提升作用。文章揭示税收优惠与企业供应链韧性提升之间的潜在关联，为持续开展减税降费优化企业营商环境提供了新依据。

  2025年01期 v.30;No.149 23-34页 [查看摘要][在线阅读][下载 799K]
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• 大数据税收征管是否促进企业创新可持续性

  李玉姣;李连民;杨翟婷;

  文章以“金税工程”为准自然实验，结合2010—2022年上市企业数据，运用双重差分模型，分析大数据税收征管对企业创新可持续性的影响路径。研究发现：（1）大数据税收征管显著提升了企业创新可持续性，且系列稳健性检验后结果依然成立；（2）在传导路径上，大数据税收征管能通过提高数据要素利用水平和增强管理层创新意识促进企业创新可持续性提升；（3）在调节效应上，企业ESG表现和企业治理能力在大数据税收征管对企业创新可持续性的效应中起到正向调节作用；（4）异质性检验表明，大数据税收征管对企业创新可持续性的影响在制造业企业、高科技企业、非重污染企业和中部地区更为明显。鉴于此，文章通过理解大数据税收征管的影响路径，为推动企业创新持续性、经济高质量发展提供重要参考。

  2025年01期 v.30;No.149 35-45页 [查看摘要][在线阅读][下载 730K]
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• 环境保护税对企业成长的影响研究

  陈欢;潘晶晶;裴育;

  文章利用2015—2022年中国沪深A股重污染行业上市公司的数据，以2018年实施的环境保护税作为政策冲击，采取双重差分法研究环保税对企业成长的影响。研究发现：环保税政策的实施能够显著促进企业成长，且在一系列稳健性检验后，结论依然稳健；机制分析表明，环保税会通过提升企业绿色技术创新和优化金融资产配置影响企业成长；异质性分析表明，环保税对企业成长的促进作用与企业所有制性质和所处的生命周期阶段有关，即环保税更能促进国有企业、处于成长期和成熟期企业的规模成长。本研究进一步丰富了企业成长的影响因素研究，并为环保税制度的完善提供了经验证据。

  2025年01期 v.30;No.149 46-58页 [查看摘要][在线阅读][下载 896K]
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• 环保“费改税”、绿色转型与企业财务韧性——兼论气候政策不确定性和货币政策的调节作用

  刘岩;

  环保“费改税”正在引导高污染、高耗能企业实现从“被迫减排”到“主动转型”的理念转变，为促进企业可持续发展注入了新动能。文章基于2009—2022年我国A股上市公司数据，运用双重差分模型实证检验2018年环保“费改税”对企业财务韧性的影响及其作用机制。研究发现，环保“费改税”显著提升了企业财务韧性，并且该影响效果主要体现在民营企业。机制分析表明，环保“费改税”通过提高企业碳减排绩效、强化企业环境风险管理和推动企业绿色技术创新有效加快了企业绿色转型，从而显著提升了企业财务韧性。拓展研究发现，气候政策不确定性弱化了环保“费改税”提升企业财务韧性的政策效果；而宽松的货币政策强化了环保“费改税”提升企业财务韧性的政策效果。

  2025年01期 v.30;No.149 59-69页 [查看摘要][在线阅读][下载 862K]
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财经纵论

• 绿色财税政策与新能源汽车产业发展

  黄江玉;王明珠;王婉如;

  文章基于2013—2022年A股新能源汽车产业链上市公司数据，利用固定效应模型和治理效应模型分析财政补贴、政府绿色采购、税收优惠、税收负担等绿色财税政策对该产业高质量发展的影响效应及内在机制。研究表明：（1）政府绿色采购和税收优惠均能有效促进产业高质量发展，而财政补贴、税收负担与被解释变量间分别呈“U”型和倒“U”型关系。（2）良好营商环境能正向调节绿色财税政策与产业高质量发展的关系。（3）四种政策六种组合中，补贴—采购、补贴—优惠、采购—负担、采购—优惠对产业高质量发展具有显著促进作用。此外，绿色财税政策的作用会因企业产权属性、地理位置和产业链环节等产生差异性影响。基于此，文章建议进一步完善绿色财税体系，释放政府绿色采购政策空间，实施差异化政策精准支持产业协同发展，打造适宜新能源汽车产业高质量发展的营商环境。

  2025年01期 v.30;No.149 70-84页 [查看摘要][在线阅读][下载 763K]
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• 财税政策提升了制造企业创新质量吗——从“多多益善”到精准施策

  周小梅;陈心怡;黄鑫;

  文章选取2009—2023年中国沪深A股制造业上市企业数据，探究财税政策对制造企业创新质量的激励效应。结果显示，财政补贴与制造企业创新质量之间呈现先增后减的倒U型关系，而税收优惠则对制造企业提升创新质量产生正向激励作用。进一步研究发现，财税政策可有效激励高知识产权保护力度地区以及非国有产权性质的制造企业提高创新质量；税收优惠对东部地区制造企业创新质量提升具有显著激励效应，而财政补贴则在西部和东北地区相对“行之有效”。此外，市场化程度的提升有助于推动财税政策创新激励效应的发挥。文章认为，政府可通过具有普惠性的税收优惠政策激励制造企业创新，而不是一味追求财政补贴的“多多益善”；应综合企业产权和所处地区特征精准施策，并不断完善知识产权保护制度，提高财税激励政策的实施效果；进一步推进市场化改革，更好发挥市场机制在财税激励政策中的“催化”作用。

  2025年01期 v.30;No.149 85-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 801K]
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