税制改革

• 中国税制改革70年的历程、特征与展望

  李平;

  2019年是新中国成立70周年,税制改革作为中国经济体制改革的一个重要组成部分,从一个侧面反映了新中国70年改革发展的宏伟历程。文章分析和总结了新中国70年从计划经济到市场经济各个历史阶段税制改革的主要内容及其特征,并对下一步中国税制改革的方向进行了展望,以期为推进我国税收治理现代化提供参考。

  2019年05期 v.24;No.117 1-6页 [查看摘要][在线阅读][下载 648K]
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• 地方税体系建设：基于税收治理属性的理论探讨

  符夷杰;

  财政是国家治理的基础和重要支柱,财税体制在治国安邦中发挥着基础性、制度性、保障性作用。目前,地方税体系呈现出共享税为主专享税为辅、中央和地方财力格局基本稳定、地方税收占地方政府全部收入比重过低、对地方支出支撑力不足等特点。未来健全地方税体系应坚持以人民为中心的发展思想,在确保中央与地方财力格局整体稳定、兼顾中央与地方治理能力提升的同时,使地方政府抵御财政风险的能力得到提高和地方政府对非税收入的路径依赖被彻底改变,有序推进具有准税收性质的地方政府基金性收入和社会保险收入"费改税",依照消费地管辖权原则对增值税和消费税进行改革,稳步推进房地产税立法和实施,构建自然人税收征管体系。

  2019年05期 v.24;No.117 7-12页 [查看摘要][在线阅读][下载 682K]
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• 耕地占用税适用税额考察与政策建议

  郭佩霞;

  合理的耕地占用税税额设计,既要符合"税收正义"原则,又要有助于实现"耕地保护"的预期目标。基于耕地占用税的功能定位,考察现行税额合理性,发现平均税额过低使其对耕地占用行为调节乏力,且在实现转移支付方面功效弱化。基于"税收正义"原则考察税额合理性,发现现行制度设计未将耕地质量、耕地生态及其社会价值等纳入计税依据,这与税收"实质正义"有所背离;而多档次、多梯度的税额结构不具有"稽征经济"性,有悖于税收"技术正义"。在强化耕地保护的背景下,政府需兼顾耕地占用税保护耕地的功能发挥与"税收正义"原则,适时评估现行税额标准,在提高税负水平的基础上,将耕地质量纳入税额测评范围,并根据主体功能区定位调整个别县域税额水平,且对税额档次进行归并、精简,以提升结构合理性。

  2019年05期 v.24;No.117 13-18页 [查看摘要][在线阅读][下载 719K]
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税收经济分析

• 减税降费政策效应分析——以成都市温江区为例

  赵丹;

  减税降费是深化供给侧结构性改革的重要举措,对减轻企业负担、优化营商环境、激发市场主体活力、促进经济增长具有重要作用。文章在政策梳理基础上,以成都市温江区为例,对2016年以来减税降费政策执行情况进行政策效应分析。研究表明减税降费政策效果总体良好,一定程度上降低了区域宏观税负、减轻了企业实际税负,同时部分企业"税感"依然较重。结合减税降费政策存在的问题及成因分析,提出了完善税制结构、深化增值税改革、加强征管、优化服务、优化执法、完善监管等优化路径选择。

  2019年05期 v.24;No.117 19-26页 [查看摘要][在线阅读][下载 722K]
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• 全球“最低有效税率”方案的“税率”设计问题研究——基于税收竞争ZMW模型的分析

  金方剑;

  当前国际税收秩序正面临全球化和数字化等因素的挑战,"最低有效税率"方案有望成为当下解决数字经济税收问题和税基侵蚀和利润转移(BEPS)遗留问题最具可行性的方案。文章基于国际税收竞争视角,围绕"最低有效税率"方案中"税率"设计相关考量,借助税收竞争领域经典的ZMW模型分析了最低税率大小、是否全球实施、是否设置统一税率对各国税收利益分配和社会福利的影响,并根据模型分析结果,对"最低有效税率"方案的政策设计和实施路径提出建议。

  2019年05期 v.24;No.117 27-33页 [查看摘要][在线阅读][下载 790K]
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• 财税政策激励企业技术创新的国外研究进展

  徐建斌;

  提升企业的技术创新能力是我国实现高质量发展的关键举措,也是创新型国家建设的核心内容。然而,技术创新的外溢性特征要求政府对其予以支持与激励。财税政策作为政府宏观调控的主要工具,在激励企业技术创新方面具有十分重要的作用。文章首先梳理了政府支持技术创新的理论基础,重点阐述了政府支持基础研究、发明专利、R&D投资的必要性。在此基础上,分别从供给层面的财政补贴、税收抵免政策与需求层面的创新型政府采购政策等方面,系统梳理了财税政策影响企业技术创新的作用机制与政策效果。同时,结合对国外相关研究的总结,提出我国相关研究应当注意的几个问题。

  2019年05期 v.24;No.117 34-41页 [查看摘要][在线阅读][下载 840K]
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个人所得税论丛

• 中国个人所得税改革的政治经济学分析

  岳茜玫;

  运用政治经济学分析框架来研究中国个人所得税,有利于直面现实挑战,为改革推进明确努力方向。作为直接税改革的重点,个人所得税改革具有很强的收入再分配效应和社会福利效果。现代化经济体系下,中国个人所得税分类与综合改革已经启航,直指税制优化和国家治理两大制度目标,正在发挥减轻税收负担、推动创新转型的积极作用。研究认为:个人所得税应体现稳定政府与自然人和谐税收关系的功能;及时追踪并评估改革成效,促进新税制下个人所得税再分配作用机制形成;全面加强个人所得税与国家治理体系建设之间的联系。

  2019年05期 v.24;No.117 42-49页 [查看摘要][在线阅读][下载 836K]
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• 个人所得税免征额的收入分配效应——基于CGE-IMH模型的分析

  朱跃序;宁方林;

  文章编制了包含2102组工薪家庭的超大微观SAM,并以此为基础构建CGEIMH模型,对不同免征额下工薪家庭的收入分配结果进行了模拟分析和研究。其结论是,在个人所得税综合性改革的背景下,应当对免征额的作用进行重新定位,免征额作为缴纳个人所得税的"门槛"体现居民的基本生活成本即可;纳税人在个体负担上的差异可通过专项扣除体系进行体现,过分提高免征额反而不利于公平性的改善。

  2019年05期 v.24;No.117 50-59页 [查看摘要][在线阅读][下载 935K]
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税收征管

• 基于信息贯通视角的电子税务局建设研究

  周仕雅;

  涉税主体间的信息不对称导致各类税收征管问题,而信息贯通是消除税收领域信息不对称现象、实现信息治税的关键。在"互联网+"背景下,通过建设大数据等信息技术赋能的新型电子税务局,突破信息贯通成本对信息贯通的制约,是实现信息治税的重要途径。文章从信息采集、整合、运用和共享这一信息贯通全流程角度分析了我国现阶段涉税信息贯通存在的不足,在借鉴其他国家促进信息贯通的税收信息化建设经验的基础上,提出从信息采集、整合、运用和共享等环节推进电子税务局建设的实践路径。

  2019年05期 v.24;No.117 60-65+85页 [查看摘要][在线阅读][下载 685K]
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• 税收安全视角下的风险指数：原理与框架设计

  丘伟元;

  文章结合当前税收风险管理重点工作,提出了一种指数化描述税收风险水平的思路和方法,进而构建了一套综合反映区域税收风险情况的评价指标和评价方式。通过运用税收风险指数,有利于把脉风险状况,合理配置资源,转变征管方式,把握不同地区、类型、行业、税种、事项等涉税风险的特征规律和变化趋势,以防范和化解税收风险,维护税收安全。

  2019年05期 v.24;No.117 66-71页 [查看摘要][在线阅读][下载 808K]
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• 我国“合理商业目的”反避税进路的反思

  贺燕;

  自2008年企业所得税法的一般反避税条款引入"合理商业目的"以来,合理商业目的成为我国反避税制度中的核心概念,缺乏合理商业目的与避税行为被等同起来。反避税制度的新近发展表明,当前对该概念已经形成路径依赖,这种制度发展的进路需要反思。文章通过梳理合理商业目的原则在其起源国的产生、作用以及在我国税法中的发展,认为商业目的不应成为界定避税的唯一要素。同时,现行一般反避税条款以此为核心要素,实际上是回避了对避税行为的界定,因而需要基于现有立法和反避税理论对合理商业目的进行功能梳理和复位。

  2019年05期 v.24;No.117 72-79页 [查看摘要][在线阅读][下载 708K]
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纳税服务

• 推进我国纳税服务社会化发展的国际借鉴思考

  袁自永;

  纳税服务社会化是推进税收治理能力现代化的必然要求,也是纳税服务发展的必然趋势。当前,我国纳税服务社会化发展还相对滞后,影响到税收现代化发展进程。文章借鉴国外纳税服务社会化发展经验,查找了当前我国纳税服务社会化存在的不足;在此基础上,结合推进税收治理现代化的大背景,提出了完善相关法律法规、制定社会化发展规划、扶持涉税中介行业发展、营造社会化服务环境等具体建议,以期对我国加快推进纳税服务社会化提供参考。

  2019年05期 v.24;No.117 80-85页 [查看摘要][在线阅读][下载 676K]
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• 中国财税经济论坛（2020）征文启事

  <正>随着中国特色社会主义进入新时代,推进国家治理现代化要求加快建立现代财政制度。完善推动高质量发展的财税政策和制度体系,促进实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续的发展,迫切需要进一步深化和完善财税理论和政策体系,形成中国特色的财税理论及分析框架,对中国发展实践进行有效解释和科学引导。鉴于此,《经济研究》编辑部、中央财经大学财政税务学院、国

  2019年05期 v.24;No.117 95页 [查看摘要][在线阅读][下载 361K]
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