税收征管

• ChatGPT的税务应用：优势、短板及前景展望

  蔡昌;曹晓敏;王艺琳;

  ChatGPT在当今全世界范围内引发关注热潮，它凭借巨大的语料数据库和强化学习训练，能够实现与用户进行高质量、深层次对话；同时还能够对经济、商业问题等提供组合式解决方案。文章系统地阐释了ChatGPT的税务应用，通过分析ChatGPT税务应用的优势、短板，对其推进智慧税务建设应用前景提出展望。

  2023年06期 v.28;No.142 1-10页 [查看摘要][在线阅读][下载 935K]
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• 智慧税务下平台企业零工经济税收治理：理论、逻辑与对策

  孙正;

  新经济视域下，数字信息技术赋能传统税收治理模式转型升级。在智慧税务背景下，研究平台企业零工经济税收治理问题是税收治理模式创新的重要选择，对推动我国税收征管变革、促进税收治理信息化具有重大的现实意义。文章结合智慧税务建设助力平台企业零工经济税收治理的运行机制和特点，理清其蕴含的理论基础与逻辑架构，指出目前所面临的征税对象难界定和纳税主体难认定、税源转变引发税收损失、技术未能实现与税务的深度融合、劳动关系边界模糊、就业者缺乏基本权益保障、劳动控制和信息追踪影响税款征收效率等挑战，并提出相关建议，以期推动平台企业零工经济税收治理模式优化升级。

  2023年06期 v.28;No.142 11-20页 [查看摘要][在线阅读][下载 806K]
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• 数据生产视角下税收征管数字化转型研究

  国家税务总局福建省税务局课题组 ;李建功;邢锋;林强;

  《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出以税收大数据为驱动的要求，对推进税收征管数字化转型有着里程碑式的意义。数据是税收征管转型的驱动力，文章从税收征管数字化转型的基本概念出发，运用税收合作性遵从理论和新公共管理理论，将数字化税收征管分解为要素投入、生产过程、产出结果三个环节，剖析现行征管现状与面临的挑战，结合OECD税收征管3.0模式的愿景，对我国税收征管数字化转型提出相应的建议。

  2023年06期 v.28;No.142 21-29页 [查看摘要][在线阅读][下载 743K]
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• 成本收益分析下的违法所得征税探析——基于已有裁判文书的考察

  熊嘉伟;

  违法所得是否应当征税的争议早已有之，传统上仅从理论层面分析并得出“应当征收”的全然结论。但在分析21篇裁判文书后发现，违法所得征税呈现出依“合法性外观”而部分征收的实践样态，与税法理论检视得出的“应当征收”单一判断相悖。从可税性理论和税收法定原则寻得对违法所得征税的理论正当性后，借助成本收益分析方法列明各项可能的成本与收益，构建分析模型并比较不同征收方案，可以释明实践中部分征收不仅系税务机关职权限制所致，也恰为符合成本收益分析的最优解。税法理论本身便包含成本收益考量，应结合成本收益分析，发掘和强化现有理论的工具价值以实现理论和实践的协调进路。

  2023年06期 v.28;No.142 30-39页 [查看摘要][在线阅读][下载 746K]
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国际税收

• 欧盟碳边境调节机制下中国开征碳税的应对分析

  崔志坤;祖琪琦;刘梓妍;孙欣;

  欧盟委员会于2021年7月推出了全球首个碳边境税政策，该政策具有调整传统关税税率的灵活性和绿色贸易壁垒特性，会对中国对欧盟的出口贸易产生巨大的影响，同时会使中国的贸易经济发展在未来面临更大挑战。作为国际社会公认的一种有效减排手段，碳税不仅满足中国应对气候变化与节能减排的需求，还能有效利用国际贸易中的“避免重复征税”规则应对欧盟CBAM威胁。文章通过设置20元/吨CO_2、40元/吨CO_2和80元/吨CO_2三种情景的碳税税率，对2012年至2020年中国的省级面板数据进行回归，比较分析征收碳税对中国的经济增长、就业等宏观指标的影响，得出为了减轻碳税影响，在征收碳税前期设置低税率碳税有利于拉动经济增长、提高资本要素的产出弹性、提升能源的使用效率的结论；同时选取欧盟CBAM涉及的水泥商品，基于中欧水泥商品出口关税数据，进行时间序列分析，预计欧盟碳关税对中国出口水泥的经济影响，最后提出中国应对欧盟碳关税的相关政策建议。

  2023年06期 v.28;No.142 40-48+95页 [查看摘要][在线阅读][下载 830K]
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• 国际私募股权基金的税收风险及治理

  “国际私募股权基金税收问题及风险研究”课题组 ;王烨;

  国际私募股权基金是以资本投入推动技术进步和产业升级的重要力量，一些发达国家已形成了较为完善的税收政策和监管体系。文章在参考国外经验的基础上，研究国际私募股权基金“两头在外”和“两头在内”两种形态的税收治理问题。对“两头在外”基金的税收监管，提出了“系属连接点—穿透底层资产”模型，探讨适用于我国的税收管辖权和税收治理框架。对“两头在内”基金，以实现“募、投、管、退”各阶段综合税收负担率均衡为目标，提出“税收确定性—税收完整性”风险框架模型，以推动税收遵从目标的实现。

  2023年06期 v.28;No.142 49-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 754K]
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税收经济分析

• 高新技术企业在认定前的税收规避行为研究——基于会税差异视角的识别检验

  张兴亮;潘成蹊;

  现有关于高新技术企业认定的研究主要围绕该项政策的有效性、企业认定前的达标性动机、认定后的避税性动机等几个方面展开，忽视了企业在认定前的税收规避行为及应当如何治理的问题。文章基于企业会税差异的视角，通过实证检验发现，在认定成功后企业所得税税率大幅下降的现实情况下，企业会在进行高新技术企业认定前降低应纳税所得额，从而使得认定前的会税差异显著更高，以此实现税收规避的目的，而且上述现象在盈利能力强的企业中更为显著。研究结果提供了高新技术企业在认定前进行税收规避的证据，为进一步优化高新技术企业税收治理指明了方向。

  2023年06期 v.28;No.142 57-64页 [查看摘要][在线阅读][下载 771K]
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• 环境保护税、财政压力与绿色经济发展

  庄雷;陈容;

  文章首先采用非期望产出超效率SBM模型测度2006—2021年中国30个省市区的绿色经济发展效率，发现我国绿色经济发展效率总体呈现波动上升的趋势，但区域间差距逐渐扩大。其次，构建双向固定效应模型实证分析环境保护税对绿色经济发展效率的影响和财政压力的调节效应。结果表明：环境保护税与绿色经济发展效率之间存在先抑制后促进的正“U”型关系，同时环境保护税对绿色经济发展效率的影响存在显著的地区异质性；财政压力具有调节效应，会推迟正“U”型曲线拐点到来。最后，建议从环境保护税政策标准、区域环境治理、财政措施等方面提升环境治理有性效，促进绿色经济高质量发展。

  2023年06期 v.28;No.142 65-75页 [查看摘要][在线阅读][下载 938K]
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财经纵论

• 扩大中等收入群体的税收政策研究：一个文献综述

  孔涵;

  中国已经形成全球规模最大、最具成长性的中等收入群体，人口规模超过4亿。中等收入群体的发展壮大有利于构建橄榄型收入分配格局，缓和社会矛盾。税收政策是政府调控和进行收入再分配的重要手段，主要通过影响居民的财产构成、家庭负担、阶层流动性等因素影响中等收入群体的扩大。文章围绕扩大中等收入群体的税收政策进行文献研究，梳理并分析了国内外学者关于中等收入群体的产生、发展以及税收政策对其影响的系列文献。从研究成果看，现有文献明确了中等收入群体的概念界定和标准测度，并通过对具体税种的研究进一步分析税收政策影响中等收入群体扩大的路径。也应看到，现有研究更关注对单一税收政策的研究，相对忽视多种税收政策组合的研究，定量和定性结合研究尚不充分，研究结论的可拓展性、可复制性有待进一步提高。未来，可以从税收政策组合、群体异质性分析以及扩大中等收入群体的规律性总结等方面深化对这一领域的研究。

  2023年06期 v.28;No.142 76-85页 [查看摘要][在线阅读][下载 746K]
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• 财税政策创新与完善乡村振兴主体谱系：以故乡税为例

  章红;巢小丽;

  当前，关于财税政策推进乡村振兴的讨论与实践，仍然主要停留在加大财政支农力度、给予涉农行业税收优惠等传统手段上，对财税政策缓解乡村治理结构性失衡方面的讨论不足。乡村治理结构失衡很大程度上表现为青壮年离土离乡后出现的治理主体缺失问题。由地方政府与“不在地”乡贤建立联系并将其引入乡村治理，对完善乡村振兴主体谱系具有重要意义。日本的“故乡税”政策为此提供了海外经验借鉴。基于此，提出一个中国特色的“故乡税”捐赠方案，允许人们向居住地以外的地方政府捐赠税款，各地方政府以项目为单位向离乡群体宣介以吸引捐赠，离乡群体作为税款用途的权益者对地方政府治理绩效进行监督并作为持续捐赠的条件。这有利于增强乡村振兴的内生动力，促进地方政府间的良性竞争，亦是发挥财政的国家治理基础和支柱作用的生动体现。

  2023年06期 v.28;No.142 86-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 751K]
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