税制改革

• 我国开征遗产税的必要性与可行性研究——基于“库兹涅茨假说”的视角

  刘荣;

  本文以"库兹涅茨假说"为理论依据,通过对现阶段我国经济社会发展历史特征的分析,阐明了在当今特定历史条件下我国开征遗产税的必要性与可行性。

  2012年01期 v.17;No.71 1-5页 [查看摘要][在线阅读][下载 678K]
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• 遗产税与遗产继承无关论

  张永忠;

  遗产税总被视为对遗产继承的征税,事实上遗产税与遗产继承无关。因为遗产税的课税主体只能是去世的巨富,与其继承人无关;先征收遗产税,再继承遗产,遗产税的征收不用考虑遗产的继承;混同遗产税和遗产继承所体现的不同关系,颠倒二者顺序,征收遗产继承税的结果是,遗产税被遗产继承所消解,使之复杂、不公,严重扭曲纳税人的行为,而遗产继承权则会遭到遗产税的严重剥夺,遗嘱自由遭到遗产税的严重干涉。

  2012年01期 v.17;No.71 6-9页 [查看摘要][在线阅读][下载 594K]
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• 价格传导与资源税改革目标的实现机制

  周莉;

  2011年11月,以提高油气资源税负为核心的资源税改革全面推开,资源所在地政府的增收效应显现出来,也使油气企业税负有所增加。资源节约与环境保护的改革目标顺应了经济发展方式转变的客观需求,因加税而增加的经营成本能否实现价格传导,关系到改革目标能否实现。目前油气加税而对价格影响甚微,皆因价格管制。长期来看,推进资源性产品改革,并引导终端消费,才能实现资源节约和综合利用的目标。

  2012年01期 v.17;No.71 10-14页 [查看摘要][在线阅读][下载 600K]
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税收征管

• 论税收治理语境下注册税务师的职业定位和职能作用

  肖勇;吕亚峰;

  注册税务师不仅仅是税收服务工作者、税务代理人、税收中介人,从本质上说,注册税务师这一职业应被定位于税收治理的积极参与者、税法实施的专业监督者和税收法治的有力推动者。税务机关要充分发挥注册税务师在加强征纳沟通、实施专业监督、提升征管效率、促进税收创新方面的优势,推进与注册税务师在税收征管、纳税服务、法律监督、法制建设、行业发展方面的互动互补,从而形成一股相互补充、相得益彰的合力,共同推动我国税收事业的发展。

  2012年01期 v.17;No.71 15-19页 [查看摘要][在线阅读][下载 598K]
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• 增值税和营业税起征点调整对税收征管的影响研究

  王怀真;李晓鹏;

  提高增值税和营业税起征点是为了贯彻落实关于支持小型和微型企业发展的要求。起征点再次调整后将使小型和微型企业税负明显降低,更有利于促进小型、微型企业和个体工商户发展。但是由于政策标准不够明确,也给税务部门对政策的执行带来了困惑,同时也对税收征管工作带来了税款核定难度加大、纳税人纳税意识降低、发票管理困难等新问题。应积极采取措施,强化税收征管,以确保政策执行到位。

  2012年01期 v.17;No.71 20-24页 [查看摘要][在线阅读][下载 600K]
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纳税服务

• 从降低“征纳成本”的视角论税务部门社会管理的地位与创新

  王周飞;王正明;

  税务部门是国家重要的社会管理部门,关注社会诉求,降低"征纳成本",是税务部门创新社会管理的关键所在。

  2012年01期 v.17;No.71 25-27页 [查看摘要][在线阅读][下载 592K]
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• 当前“服务型税收”的误区及对策

  田志明;

  "服务型税收"的提出源起于"服务行政"理念,是转变政府职能,建设服务型政府机关的重要举措。"服务型税收"注重营造良好的税收政策环境、法治环境、办税环境,提高税务人员的服务意识和纳税人的纳税意识,强调的是一种良好的治税方略,以期达到"和谐税收"的社会状态。受某些制度条件、经济环境及人员素质的影响,一些税务机关在"服务"过程中走进了歧视性服务、强制性服务及盲目性服务的误区。对"服务型税收"进行伦理学思考,便于走出"服务型税收"实践中的"服务"误区。"诚信"、"宽容"及"责任"是实践"服务型税收"的伦理对策。

  2012年01期 v.17;No.71 28-31页 [查看摘要][在线阅读][下载 596K]
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• 美国纳税服务的经验与启示

  叶美萍;叶金育;徐双泉;

  自20世纪50年代美国提出纳税服务概念以来,经过50余年的发展,美国已形成独具特色、引领世界的纳税服务经验,其核心就是:"以顾客为中心"的纳税服务理念、"从纳税人角度勾画纳税服务蓝图"的纳税服务趋势和"让纳税人遵从更容易"的纳税服务举措。中国可以借鉴美国纳税服务的经验,构建有中国特色的纳税服务体系,切实提高纳税服务质量。

  2012年01期 v.17;No.71 32-37页 [查看摘要][在线阅读][下载 602K]
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税收法治

• 论税收强制与《行政强制法》的衔接

  袁森庚;

  我国《行政强制法》2012年1月1日施行后,该法有关行政强制措施和行政强制执行的规定,必然对税收强制产生约束力。而《税收征管法》及其实施细则有关税收强制的规定与其存在许多差异。因此,在实施税收强制时如何与行政强制法的制度规定有机衔接的问题,很有必要在理论上进行梳理和分析。而衔接的基本原则是除《行政强制法》明确规定可以适用部门法的例外规定之外,一律适用《行政强制法》的规定。

  2012年01期 v.17;No.71 38-44页 [查看摘要][在线阅读][下载 606K]
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财政论坛

• 地方财政支出规模及结构对房价影响的实证分析——基于拓展的Tiebout模型

  白彦锋;宫旭;贾潇;

  近几年来,我国的房价呈现快速上涨的趋势,在全国房价普遍上涨的背景下,各地房价上涨的程度也有所不同,大中城市上涨情况一度较为明显。本文通过借鉴拓展的Tiebout模型,引入北京、武汉、西安三市的地方财政支出来分析对房价的效应,在此基础上,进一步分析地方财政支出结构对房价的影响程度,最终给出相关政策建议。

  2012年01期 v.17;No.71 45-55页 [查看摘要][在线阅读][下载 778K]
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• 基于财力与事权关系视角的河南各级财政自给能力的比较

  陈颂东;

  河南省市级分税制自建立以来历经三次调整,各级财政自给能力高低的状况没有改变。由于各税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解多少与财政自给能力负相关。因而,实现河南各级财政自给能力均等化,就必须在减少政府层次的基础上,把税种和政府职能在地方各级政府间科学划分,提高河南省级政府商品税和所得税的税收比重,增加省级财政的教育、医疗、社会保障和就业支出。

  2012年01期 v.17;No.71 56-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 604K]
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• “土地财政”与地方政府财政收支缺口的关系研究——基于中国省级面板数据的计量分析

  曹润林;李智;

  以1999-2008年中国省级数据为基础,通过构建一元线性回归和面板数据模型分析了"土地财政"对地方政府财政收支缺口的影响程度。研究表明,地方政府对土地依赖越大,财政收支缺口也越大,而后者的扩大又刺激了地方政府不断出让土地弥补财政收支缺口。此外,这种正向影响关系存在时空差异,相对于东部发达地区,中西部地区多数省份对土地的依赖程度更大,由此造成的财政收支差距也更大。最后,分析了实证结果并提出了相关政策建议。

  2012年01期 v.17;No.71 62-66页 [查看摘要][在线阅读][下载 652K]
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• 中央转移支付对民族省区地方财政努力的激励效果研究——以新疆维吾尔自治区为例

  张超;

  转移支付作为现代公共财政管理体制的重要组成部分,在基本公共服务均等化的实现和政府间收入差距的调节方面发挥着举足轻重的作用。本文利用"博弈论"和"弹性理论"两种分析方法,从两个不同的视角来实证分析中央转移支付对新疆地方财政努力的激励效果,并提出针对性的改革建议。

  2012年01期 v.17;No.71 67-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 652K]
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• 论我国财政转移支付规模及其方式对地方政府规模的影响

  郑小平;

  1994年分税制改革以来,我国财政转移支付的规模越来越大,支付形式复杂多样。我国财政转移支付不仅较大程度地调整了政府间的财政关系,而且重新定义了公共部门和非公共部门之间的边界,扩张了公共部门,并在决定地方政府支出规模中扮演了关键的角色。本文建立了探讨财政转移支付与地方政府规模扩张之间关系的一般模型框架,并通过分析中国的财政实践对相关假说进行检验。研究发现:从总体看,财政转移支付会引起地方政府支出的扩张;较之于专项转移支付,一般性转移支付与地方政府支出规模呈负向关系,说明其对地方政府支出规模影响程度小于专项转移支付;同时,相对于地方自有收入,一般性转移支付更加刺激地方政府扩大支出;另外,出于吸引外来投资的压力,地方的开放程度愈高,公共支出规模愈大。

  2012年01期 v.17;No.71 73-78页 [查看摘要][在线阅读][下载 606K]
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经济纵横

• 上海区县转变经济发展方式评价指数比较体系研究

  华夏;

  转变经济发展方式成为我国及上海下一步发展战略的主要任务,定量客观衡量转变经济发展方式的进展程度、加快完成经济发展方式转变的过程成为我们面临的重要问题。在此背景下,本文结合正在研究完善中的上海率先转变经济发展方式指标体系和评价指数,针对上海各区县具体情况,尝试探索提出了区县转变经济发展方式评价指数比较体系,并以"十一五"期间闵行区和宝山区数据为例利用比较体系模型对两个区进行了探索评价。评价结果表明,区县转变经济发展方式评价指数比较体系模型基本实现预期设计目的。

  2012年01期 v.17;No.71 79-87页 [查看摘要][在线阅读][下载 939K]
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• 跨越式发展背景下的新疆低碳经济发展

  董梅;祁子轩;

  发展低碳经济是新疆实现经济社会跨越式发展的必然选择。由于能源结构、产业结构、技术与资金等因素的制约,新疆发展低碳经济存在一定的障碍。本文在跨越式发展背景下,从发展规划、政策法规、技术创新、低碳文化等方面提出了新疆发展低碳经济的策略选择。

  2012年01期 v.17;No.71 88-90页 [查看摘要][在线阅读][下载 591K]
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• 财务战略的生成方法、生成理论及定位

  刁华兰;

  财务战略生成方法、生成理论及定位是财务战略生成的三个要素。财务战略生成方法形成具体的财务战略,财务战略生成理论指导其如何生成,财务战略定位则是财务战略生成方法、生成理论的逻辑结果。

  2012年01期 v.17;No.71 91-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 654K]
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• 征稿启事

  <正>《税收经济研究》是国家税务总局主管,中共国家税务总局党校(国家税务总局税务干部进修学院)主办的经济类学术期刊,秉承"以特色求知名,以创新求发展"的办刊理念,突出学术性、实践性和创新性,刊发经济类各学科、特别是税收学科的最新研究成果。

  2012年01期 v.17;No.71 78页 [查看摘要][在线阅读][下载 512K]
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