税制探析

• 个人所得税纳税单位的选择:家庭还是个人

  岳树民;卢艺;

  我国现行个人所得税以每一个取得收入的个人为纳税单位,存在着缺乏公平、税负未随家庭纳税能力提升而变化以及易产生避税机会等缺点,以家庭为纳税单位可以在一定程度上克服以个人为纳税单位的缺点。但是,以家庭为纳税单位同样存在税负有失公平的问题,还存在对婚姻的惩罚与奖励、对女性就业取向产生抑制等问题。因此,我国无论是以家庭还是个人为纳税单位,都需对其进行一定的修正,使之符合效率与公平的原则。

  2013年03期 v.18;No.79 1-7页 [查看摘要][在线阅读][下载 85K]
  [下载次数：1562 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：59 ] |[阅读次数：0 ]

• 上海“营改增”试点下一步扩围行业选择探究

  李艳;谭郁森;

  经国务院批准,从2012年1月1日起,上海市在交通运输业和部分现代服务业中率先开展"营改增"试点。历时一年多的试点实践,上海"营改增"试点实施情况总体良好,成功实现了"1+6"行业试点的企业新老税制的顺利转换,产生了较好的税制改革效应,并取得了丰硕的阶段性成果,为下一步继续行业扩围积累了经验。文章总结分析了上海"营改增"试点成效,在对40个服务行业的生产性和消费性的强弱评估基础上,选择了"营改增"进一步扩围的行业,并对未来增值税扩围方向予以展望。

  2013年03期 v.18;No.79 8-13页 [查看摘要][在线阅读][下载 80K]
  [下载次数：295 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：14 ] |[阅读次数：0 ]

• 试论税收与新型城镇化

  王正明;王冰;

  新型城镇化是产业与生态共生共荣的城镇化,"是以人为核心的城镇化"。文章针对我国既往城镇化存在消耗与排放过度、农民工被边缘化等民生问题,从税收视角提出了支持乡镇工业化、支持改善民生工程、支持顺应生态承载力来推进新型城镇化的政策建议。

  2013年03期 v.18;No.79 14-20页 [查看摘要][在线阅读][下载 86K]
  [下载次数：317 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：0 ]

• 我国宏观税负水平和结构的国际比较及税制结构优化

  刘文谨;陈颂东;

  我国的宏观税负无论与OECD国家,还是与IMF成员国相比都是比较低的,但我国的宏观税负结构不合理。间接税的宏观税负偏高,直接税的偏低。这样的税负结构便于组织税收收入,但却严重影响了税收的公平分配功能。因而,有必要根据我国宏观税负结构的状况,进行税制体系重构的可行性研究,据此构造我国的税制结构。

  2013年03期 v.18;No.79 21-26页 [查看摘要][在线阅读][下载 82K]
  [下载次数：924 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：16 ] |[阅读次数：0 ]

• 我国区域间税源背离问题及横向税收分配制度设计

  王蓓;

  文章基于政府间税收分配理论对产生区域间税源背离问题的相关原因进行探讨,认为中央和地方的财权事权划分不够规范、省以下分税制体系不健全是产生税源背离问题的根本原因,国地税征管部门职能交叉、地方政府和行政官员的利益驱动和横向税收分配制度严重缺失等是产生税源背离问题的直接原因。然后,对造成的区域间税收税源背离的效率损失进行分析。最后,根据以上相关原因,提出解决背离问题的政策建议。

  2013年03期 v.18;No.79 27-34页 [查看摘要][在线阅读][下载 86K]
  [下载次数：904 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：54 ] |[阅读次数：0 ]

税收征管

• 税源专业化管理改革下推行分级分类稽查管理探析

  重庆市地方税务局课题组;尹崇东;

  税源专业化管理是税收征管改革的必然趋势。分级分类稽查管理是对传统稽查工作方式方法的创新。文章借鉴发达国家税务稽查的先进做法,并在地方实践的基础上,对税源专业化管理改革下推行分级分类稽查管理提出几点建议。

  2013年03期 v.18;No.79 35-38页 [查看摘要][在线阅读][下载 78K]
  [下载次数：393 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：22 ] |[阅读次数：0 ]

• 基于非线性关系的税务自发任务分发应用的算法分析与Oracle实现

  孙利;朱爱民;

  相比信息化业已成熟的由纳税人发起的任务流程应用,由税务部门自身发起的任务分发应用,从全国范围来看,大都未实现基本信息化。作为税务系统内部从上至下贯彻落实税收征管工作要求的重要和必要工具,税务机关自发任务分发应用的信息化必将成为税务信息化建设的焦点问题之一。文章在深入了解税务机关内部的任务分发运作机制基础上,分析了税务机关自发任务分发的核心问题,即非线性关系的税务机关自发任务分发与一般任务流程的区别和基于实际业务流程运作的数据表结构设计,剖析了内部任务分发应用的算法设计,对算法的优缺点进行了说明,并以Oracle数据库为例,对应用的实现作了简要叙述,为最终实现完善的税务机关自发任务分发应用提出了有效、实用的对策建议。

  2013年03期 v.18;No.79 39-44页 [查看摘要][在线阅读][下载 92K]
  [下载次数：29 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：3 ] |[阅读次数：0 ]

纳税服务

• 纳税人理论研究的学术轨迹与展望——基于“权利与义务统一”的视角

  王国清;费茂清;李文翠;

  文章以权利与义务统一的视角,梳理和评论了"纳税人义务论"、"纳税人消费者论"、"纳税人扣缴论"和"纳税人权利义务论",并在此基础上提出新视角下的纳税人定义,强调纳税人权利和义务的统一,厘清纳税人与负税人、扣缴人关系,并建议修改和完善相关法律,相应更新税制设计理念。

  2013年03期 v.18;No.79 45-50页 [查看摘要][在线阅读][下载 77K]
  [下载次数：286 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：5 ] |[阅读次数：0 ]

税收法治

• 破解增值税发票管理困局的实践、制度与法理——以再生资源行业为例

  滕祥志;

  再生资源又称废旧物资,其税收管理在实务界饱经曲折与非议,甚至成为税收管理"谈虎色变"的领域。文章试从行业税收管理历史回顾、制度逻辑、法理依据和制度创新的视角,系统把握再生资源税收管理全貌,梳理行业税收管理的内在逻辑,分析特定行业税收管理对税收征管体制改革的制约、互动与关联,并指出未来行业管理和征管体制改革的突破口。

  2013年03期 v.18;No.79 51-59页 [查看摘要][在线阅读][下载 91K]
  [下载次数：401 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：9 ] |[阅读次数：0 ]

• 深化纳税服务的法学视角

  李大庆;

  纳税服务不仅在理念上改造着传统的税收征管模式,而且影响着具体的财税法制度实践。在财税法治的背景下,纳税服务的概念需要转型,内涵需要深化。首先要从国家立场转向纳税人立场,以协调征税权与纳税人权利;其次要将纳税服务的具体行为与税法学基本范畴进行全面的接轨与融合,逐步实现其"法律化"的进程,为构建平等型、契约化的税收征纳关系提供可行的理论和现实进路。

  2013年03期 v.18;No.79 60-65页 [查看摘要][在线阅读][下载 79K]
  [下载次数：255 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：17 ] |[阅读次数：0 ]

税收经济分析

• 对拉弗曲线的理论探索和实证检验——以中国证券交易印花税为例

  付广军;刘洋;

  文章从一般理解的拉弗曲线理论出发,在对其进行理论探索和数学分析的基础上,扩展了该曲线的内涵和外延。首先,创新性提出了税基税率曲线作为拉弗曲线的扩展内容,并证明了其重要性。其次,验证了已有的税收和税基最大不相容原理,发展性提出了税收和税基相容原理,论证了该原理有两层含义:税收和税基最小最大相容;税收和税基最小相容。最后,以证券市场中证券交易印花税为例,检验了扩展后的拉弗曲线理论。

  2013年03期 v.18;No.79 66-74页 [查看摘要][在线阅读][下载 173K]
  [下载次数：286 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ]

• 我国金融业税收贡献的比较分析——基于《中国季度税收报告》的主要税种数据

  张伦俊;张光文;

  文章基于《中国税收季度报告》资料,对近些年来金融业的税收状况进行了统计研究。研究认为,近些年来金融业税收大幅增长,比重明显提高,税收贡献突出;与工业、房地产业等行业相比,金融业税负偏重,协调系数远大于1等情况值得关注。建议要积极推进金融业的"营改增"税制改革,进一步改革与完善金融税制,促进金融业税收与金融产业的协调持续发展。

  2013年03期 v.18;No.79 75-82页 [查看摘要][在线阅读][下载 99K]
  [下载次数：870 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：23 ] |[阅读次数：0 ]

• 税收政策促进苏北二、三产业调整转型的研究

  江苏省淮安地方税务局课题组;陈建浦;

  近年来,国民经济快速发展,苏北地区的二、三产业也取得较快发展。但一些问题也逐渐显现,环境污染、能源短缺、劳动力素质较低、劳动力结构性短缺、运输成本居高不下、区域间产业结构趋同、技术研发投入不足引发工业产品附加值低等问题困扰着二、三产业的产品升级换代和产业结构的优化调整。同时如何利用政策工具包括税收政策去有效引导苏北二、三产业的优化调整应该引起理论界和相关职能部门足够重视,不断深入研究,查找在二、三产业结构调整中现行税收政策引导作用存在的问题,找出解决问题的具体思路。

  2013年03期 v.18;No.79 83-89页 [查看摘要][在线阅读][下载 84K]
  [下载次数：189 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：4 ] |[阅读次数：0 ]

• 企业所得税改革前后广东上市公司慈善捐赠的实证分析

  龙朝晖;王杰;

  2008年税制改革后,内外资企业所得税税率统一调整为25%,公益性捐赠的税前扣除比例统一为12%,文章通过对A股市场上2003-2009年具有慈善捐赠行为的广东上市公司财务指标进行分析,研究公司的所得税实际负担率、税前扣除政策、企业类型、突发事件和捐赠习惯对其捐赠的影响,并分析公司的净资产收益率和资产负债率可能对其捐赠的影响。在结构性减税的背景下,提出了促进企业慈善捐赠的税收激励政策和非税激励政策。

  2013年03期 v.18;No.79 90-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 101K]
  [下载次数：555 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：37 ] |[阅读次数：0 ]
下载本期数据