税制改革

• 供给侧结构性改革与税制体系创新

  福建省地方税务局课题组;汪茂昌;赖勤学;洪江;

  供给侧结构性改革的实施,使得需求侧调控环境中构建起来的税制体系很难与集约环保、要素驱动、创新驱动等供给侧结构性调控思路相兼容。考虑到当前中国经济的结构性问题并不亚于当年的美英两国,增加财政支出又面临很大的风险与掣肘,因此,可效仿里根政府和撒切尔政府实行减税政策,只是减税政策应强调税制创新、税费改革、企业减负、产业调整四大导向。供给侧税制体系创新的内容则应着力突出企业税制体系的减负增效、个人税制体系的拾缺补遗、产业税制体系的奖优罚劣。除此之外,还应密切关注供给侧税制体系创新对地方税收收入、地方经济发展、地方税收竞争的可能影响。

  2017年01期 v.22;No.101 1-8页 [查看摘要][在线阅读][下载 86K]
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• 促进资源型城市供给侧结构性改革的税收政策研究

  刘源;刘峰;张伟亮;

  新常态下供给侧结构性改革的核心,是通过一系列政策手段,对劳动力、资本等要素供给侧现行配置进行优化,提升全要素生产率。就长期依赖资源经济的资源型城市而言,实现供给侧结构性改革,提升全要素生产率,对于城市走出发展困境十分关键。文章选取了代表性资源型城市——陕西省榆林市为研究对象,运用SFA对其十二县区2000年至2014年全要素生产率进行测算,并通过DEA-Malmquist方法对其组成部分进行分解,分析存在的问题。在此基础上,从提升劳动力素质等方面提出相关税收政策建议。

  2017年01期 v.22;No.101 9-15页 [查看摘要][在线阅读][下载 109K]
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• 个人所得税改革中第三方信息报告机制的建立

  张奕;

  在分类与综合相结合的个人所得税改革过程中,征管方式的革新是其重要的部分,而第三方信息报告机制的建立又是征管方式改革的重要组成内容。文章指出了建立第三方信息报告机制是个人所得税改革的必然要求,也说明了第三方信息对税务机关获取纳税人税收信息、对税务稽查的重大作用。然后在分析国内第三方信息获取和利用现状的基础上,结合国际上利用第三方涉税信息成熟经验,提出了建立符合我国国情的第三方信息报告机制的思路。

  2017年01期 v.22;No.101 16-21页 [查看摘要][在线阅读][下载 78K]
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税收征管

• 完善打击出口骗税治理机制的对策

  宁波市税务学会课题组;周恺;

  出口骗税问题一直是各国税务领域的关注焦点。我国为治理出口骗税,制定了各类法律、法规,并建立以国税部门为主、多部门联合监管的框架。然而,随着出口退税率的提高、退税手续的简化,相关制度已无法有效地治理出口骗税。文章基于宁波市现状,通过分析典型骗税案例,得出目前打击出口骗税治理机制存在的主要问题,并以我国国情为基础,借鉴国外治理骗税的经验,提出相应对策。

  2017年01期 v.22;No.101 22-32页 [查看摘要][在线阅读][下载 93K]
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• 互联网时代税收征管模式变革

  陈隆;

  互联网技术实现了信息的数据驱动,减少了信息的不对称性,从而改变了人类社会经济运行的状态,给人类社会带来了福利。企业在互联网时代应当建立与这一信息格局相适应的经济模式,否则就会被淘汰。税务机关征管模式变革的内在动力是在信息不对称的情况下,提高干预纳税人遵从行为的能力,并经历了不断从依赖人工经验向依靠数据分析的转变过程。互联网时代为税务机关征管模式变革带来了新的机遇和挑战。税务机关应当依托互联网技术实现涉税信息的数据驱动,在征管理念、基础设施、能力建设、流程重组、组织架构、法律体系和评价机制方面做出跟上时代步伐的调整,迎接税收征管数据驱动时代的到来,逐步打造与互联网时代相适应的税收征管模式。

  2017年01期 v.22;No.101 44-53页 [查看摘要][在线阅读][下载 89K]
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• 数字经济视角下电商征税博弈分析

  王文清;陈旭;苏文亚;

  随着我国"一带一路"宏伟战略和网络贸易划区建设的不断发展,电子商务作为数字经济视角下的一种运作模式,已经成为拉动国内消费需求、促进传统产业升级、发展现代服务业的重要引擎,并且发展势头远远领先全球的其他国家和地区。但目前国内就电子商务税收征管问题研究的文献还比较少,国外有关电子商务征税的研究虽然比较丰富,其成果并不一定适合中国国情。文章以当前我国电子商务发展的现状为引线,分析该领域面临的税收争议及存在的问题,通过借鉴国外经验,进一步论证了对电商采取征税政策的必要性以及操作中所关注的焦点,并提出建立适合我国国情的数字经济视角下电子商务税收征管模式与制度的建议。

  2017年01期 v.22;No.101 54-60页 [查看摘要][在线阅读][下载 149K]
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• 完善国地税联合办税模式的思考

  陈文裕;

  国地税联合办税是当前完善税收征管体制,推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合,提升我国在国际税收领域影响力和话语权的重要课题。文章在解读《深化国税、地税征管体制改革方案》关于国地税联合办税的基础上,剖析了国地税联合办税现状,并就"互联网+"背景下国地税联合办税问题进行了初步探讨。

  2017年01期 v.22;No.101 61-68页 [查看摘要][在线阅读][下载 80K]
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• 建筑业营改增后税收政策适用中的问题及建议

  张阳;

  由于建筑作业具有流动性大、涉及面广、建设周期长、参与主体多等特点,使其在现行营改增政策下,产生跨地域建筑项目机构所在地和服务发生地税收管理权分配不合理、总分包差额扣税政策易引发"低征高抵"、纳税时点的差异导致税款入库波动大、简易征收使得建筑业税负"不降反升"、新兴业态税收政策适用缺位等问题。有关部门亟须对相关税收政策进行完善,以规范建筑业的税收管理。

  2017年01期 v.22;No.101 69-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 65K]
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国际税收

• 苹果公司避税案与国际税收治理新挑战

  白彦锋;苏璐璐;

  2016年9月初,欧盟委员会裁定美国苹果公司应向爱尔兰政府补缴过去十年高达130亿欧元的税款及相应的利息。此举引起了欧盟、爱尔兰、苹果公司、美国政府之间的多方博弈,也反映出了全球化大背景下国际税制的问题以及国际税收治理的新挑战。文章先从目前国际税收制度以及苹果公司的避税架构分析了苹果公司的避税案;之后从国际税收竞争、税收全球汲取的不公平两方面分析了国际税收治理的新挑战;最后,从中得出对我国的启示。

  2017年01期 v.22;No.101 73-82页 [查看摘要][在线阅读][下载 130K]
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税收法治

• 关于规避税收执法制度风险的思考——兼议《行政诉讼法》第二十一条司法解释对税收执法的影响

  涂龙力;涂京骞;

  当前,我国税收法律制度存在的问题是层级结构不合理,集中体现在规范性文件所占比重过大,从而为税收执法埋下了隐患。2015年4月20日,最高人民法院审判委员会第1648次会议通过的《行政诉讼法》司法解释第二十一条明确了"规范性文件不合法的,人民法院不作为认定行政行为合法的依据",这就给税收规范性文件的制定与执行提出了更高的要求。为此,文章尝试从典型案例入手,在分析规范性文件的执法风险和最高人民法院司法解释的基础上,从落实税收法定原则、优化层级结构等方面提出降低制度性税收执法风险的破解思路。

  2017年01期 v.22;No.101 83-86页 [查看摘要][在线阅读][下载 63K]
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财经纵论

• 我国PPP法律制度建设的现状、问题及对策

  宋樊君;温来成;

  有效的法律体制是化解PPP项目运营风险,提高PPP项目运作效率的重要保障。然而,目前我国PPP法律制度建设还很不完善,上位法尚未形成,下位法也存在重叠和冲突的现象。文章通过梳理当前PPP的法律制度建设现状,指出了PPP发展中亟待解决的法制问题。鉴于此,从立法进程、监管机构、财政风险防范、民间资本利益保障、地方政府信用、融资体制等方面,为PPP的法律制度建设提出了相应的政策建议。

  2017年01期 v.22;No.101 87-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 84K]
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