税务领军人才学术专栏

• 构建与现代税收管理相适配的税务管理组织体系的思考

  李红;

  新型税务管理组织体系的构建是税收管理现代化进程中的重要命题。文章从分析建立与现代税收管理适配的税务管理组织体系的必要性入手,归纳了我国现行税务管理组织体系存在的主要问题。在此基础上,提出了搭建税务管理组织体系的总体构想和原则,从明晰职能分工、重塑管理流程、健全监督制约、改造组织架构等四个方面提出了构建与现代税收管理相适配的税务管理组织体系的具体设想。

  2017年02期 v.22;No.102 1-5页 [查看摘要][在线阅读][下载 144K]
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• 融资型虚开增值税专用发票的风险应对

  隋焕新;

  虚开增值税专用发票的动机通常在于虚开方赚取手续费、取得方虚抵税款或出口骗税。文章揭示了一种以虚开增值税专用发票为主要手段,制造贸易假象,从银行融资,然后通过高息放贷、票据贴现牟利的新型违法手段。从金融、税收的不同视角,分析了融资型虚开增值税专用发票行为的发展过程、所依托的新型金融产品、运作模式、发展趋势,及其导致的金融、税收流失和执法的风险。基于社会综合治理的思路,提出了应对之策。

  2017年02期 v.22;No.102 6-8+24页 [查看摘要][在线阅读][下载 159K]
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税收征管

• 国税系统税收收入质量管理问题研究

  席七万;王农;张莹;

  税收计划与依法治税是税收管理的重要内容,两者紧密联系、相辅相成。但是,由于税务机关没有按照税源决定税收的规律,遵循从税源管理到税收管理的原则对税收收入质量进行有效管理,导致现实工作中税收计划与依法治税不协调现象时有发生。文章借用企业质量管理的概念,结合税收工作实际,界定税收收入质量管理的含义,根据全面质量控制、税收职能理论,就狭义的税收收入质量管理,构建针对国税系统的税收收入质量测量指标体系,并依托陕西省2012年1月—2017年2月相关经济信息,通过实证分析,反映陕西省国税系统近几年税收收入质量状况,查找问题,提出工作建议,以期为国税机关提高税收收入质量管理水平提供思路和方法。

  2017年02期 v.22;No.102 9-19页 [查看摘要][在线阅读][下载 168K]
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• 国地税合作实践探索与理论思考

  张锐;

  中共中央全面深化改革领导小组通过的《深化国税、地税征管体制改革方案》,将国地税合作推向了前所未有的高度,随着营改增等税制改革的进一步推进,国地税合作的科学性和重要性日益凸显。文章从青岛市国地税合作实践出发,分析了国地税合作的现状及开展深层合作的制约因素,并提出了国地税深度合作的对策。

  2017年02期 v.22;No.102 20-24页 [查看摘要][在线阅读][下载 143K]
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• 纳税信用分级管理实施效果研究——以S市Y区税务局为例

  徐婷婷;

  随着企业数量的激增,税务日常管理面临着人员不足和管理失效的重要挑战。为应对挑战,有效利用纳税信用对纳税人开展合理有效的分级管理,显得尤为重要。文章正是以《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号)2014年10月实施以来为背景,借助数据统计分析,以S市Y区为例,分析纳税信用分级管理的应用效果并提出改进建议。

  2017年02期 v.22;No.102 25-32页 [查看摘要][在线阅读][下载 156K]
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• 大数据背景下的税收管理创新

  姜敏;

  随着"互联网+"、金税工程三期、增值税发票新系统和纳税申报表修订等各项工作的开展,税务机关拥有的数据越来越丰富和庞大,大数据时代悄然走近。文章从征管大数据资源及构成、税收大数据背景下税收管理创新目标和指导思想、组织体系创新、大数据资源应用等四个方面对如何创新税收征管进行阐述和分析。

  2017年02期 v.22;No.102 33-37页 [查看摘要][在线阅读][下载 142K]
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• 完善我国出口退(免)税制度体系的思考

  叶美萍;王文清;李景昊;

  出口退(免)税是国际贸易中通常采用并为各国所接受的一项税收措施,目的在于鼓励各国出口贸易的公平竞争。2016年5月1日全国营改增试点全面推行后,除出口货物劳务外,国际运输、服务贸易及无形资产也列入出口退(免)税的范围。目前,在我国出口退(免)税制度尚不完善的前提下,进一步整合税收资源非常关键,它对鼓励国内企业走出去,扩大对外贸易多渠道发展,带动国内经济稳步增长意义重大。

  2017年02期 v.22;No.102 38-43页 [查看摘要][在线阅读][下载 187K]
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税制改革

• 海关税收在供给侧结构性改革中的作用和选择

  郭永泉;

  海关税收在供需结构中发挥着重要作用,能够支持对外贸易,并调节和促进国内经济发展。海关税收应当落实国家整体部署,结合海关实际做出对接改革的积极选择,文章提出税收征管改革、结构性减税、加强税政研究等重点措施建议。

  2017年02期 v.22;No.102 44-48页 [查看摘要][在线阅读][下载 154K]
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• 年终奖征税政策的缺陷及政策建议

  吴凯;

  文章分析了年终奖征税政策下的最优分配机制,及其对年终奖最优数量和比例的影响。随后,探讨了年终奖征税政策在数量刚性、边际税率波动性、节税效应、行为差异四个方面的缺陷。最后,对当前我国个人所得税税制改革提出了建议。

  2017年02期 v.22;No.102 49-54+59页 [查看摘要][在线阅读][下载 413K]
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税收法治

• 税务行政处罚与刑罚衔接问题探析

  李柯奇;

  犯罪和刑罚在法律保留上的绝对性和刑事司法权的专属性,是刑事程序优先于行政程序的法理基础和内在依据。一事不再罚原则的扩张解释和普遍适用,是重罚吸收轻罚的前提之一。判断处罚轻重的唯一标准,只能是处罚的性质而非处罚的数量或额度。对于公安机关已经立案(包括受理税务机关移送立案、公安机关自行立案以及税务机关和公安机关分别先后立案)的涉税案件,税务机关应中止行政处罚程序。对于税务机关办理终结并涉嫌犯罪的案件,若由于某些原因要给予涉案当事人行政处罚的,则尽可能达到"排除任何合理怀疑"的确凿证据标准,并在处罚幅度和力度上遵循审慎原则。

  2017年02期 v.22;No.102 55-59页 [查看摘要][在线阅读][下载 143K]
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税收经济分析

• 营改增对信托业的影响分析

  陈涵;涂永式;

  我国信托业管理的信托资产规模已突破20万亿元,2016年5月1日起金融业全面实施营改增,文章通过行业数据梳理以及案例对比分析,反映营改增对信托公司自营业务和信托业务税负及税务处理等带来的影响。最后,文章从宏观和微观层面对信托公司如何有效应对营改增提出建议。

  2017年02期 v.22;No.102 60-66+81页 [查看摘要][在线阅读][下载 266K]
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• 营改增全面扩围背景下厦门房地产业试点改革效应分析

  李一森;罗绪富;

  自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增试点,金融、建筑、房地产和生活服务业等全部纳入营改增试点范围。房地产业作为厦门地方经济的支柱性产业,全面试点扩围后对厦门房地产业究竟影响几何?文章从厦门房地产业2016年各项税收数据、厦门营改增试点前后房地产业的税收发展现状,分析营改增的影响,结合当下厦门房地产企业试点政策执行中尚存在的一些问题,提出进一步完善的建议。

  2017年02期 v.22;No.102 67-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 195K]
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• 第二轮西部大开发企业所得税优惠政策效应分析——以陕西省为例

  权伟;

  文章基于陕西国税统计数据,通过对比分析,从企业享受政策的基本特点、困境、执行问题等方面入手,对陕西省西部大开发第二轮税收优惠政策效应予以研究,并从资本贡献差异、制度体系缺陷、经济环境差异等方面分析了当前政策功效不足的原因,有针对性地提出了改进完善的建议。

  2017年02期 v.22;No.102 73-81页 [查看摘要][在线阅读][下载 247K]
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财经纵论

• 美国统计部门和财政部门编制的政府资产负债表比较研究

  杨志宏;赵鑫;

  国际金融危机和欧洲债务危机的先后爆发使资产负债表分析法成为准确刻画一国债务风险、重新解读危机的主流分析工具。编制并分析政府资产负债表可以综合考察政府资产负债表的资产方和负债方并据以全面衡量一国的政府风险,深入分析风险形成机理、传导机制及其对宏观经济的深刻影响。美国是世界上较早对政府资产负债表进行核算的国家,比较分析其统计部门和财政部门各自编制的政府资产负债表对我国具有重要的借鉴意义。

  2017年02期 v.22;No.102 82-92页 [查看摘要][在线阅读][下载 232K]
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书评

• 税收预约裁定路在何方——《税收预约裁定制度:路径与方法选择》述评

  滕祥志;

  <正>王明世同志又一新作《税收预约裁定制度:路径与方法选择》(中国税务出版社,2016年版)拜读完毕,殊觉受益匪浅,兹就本人浅陋见识,列出几条读后感言,作为深入讨论税收预约裁定制度如何落地之引言。一、该著作结构严谨,内容翔实,不失为我国税收预约裁定制度研究的开山之作该著作共分为十章,首篇即开宗明义,对预约裁定制度的来龙去脉、发生发展、相关概念进行细微甄别。对裁定、裁判、判决、决定、裁判等概念进行发生学的梳理,彰显作者的细微概念清理

  2017年02期 v.22;No.102 93-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 136K]
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