- 郝晓薇;高美华;宋伊晨;
文章通过整理、评析诸学者对于增值税与企业所得税之间重复征税问题的研究,发现新的研究方向,并在前人研究的基础上进行拓展。文章重新运用马克思的商品价值理论界定增值税的税基,并运用回归分析验证两税之间显著相关,确定两税在税基上存在重复征税问题,但通过对两税征税对象及税负承担者、征税时间、税种职能的分析,最终明确两税并行征收具有合理性。通过测算商品的实际税负率以及对我国与墨西哥、马来西亚的宏观税负水平和人均GDP的对比分析,提出在取消增值税13%的税率基础上,适当降低增值税17%的税率,此外,对企业所得税的税率也进行适当降低以便减负、优化税制,从而缓解重复征税带来的不利影响。
2017年04期 v.22;No.104 19-29页 [查看摘要][在线阅读][下载 165K] [下载次数：412 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：3 ] |[阅读次数：0 ] - 周洪波;
长江经济带发展战略是我国推进区域平衡发展战略的重要组成部分,其中长江上游地区的发展面临落实环境保护、扶贫攻坚、协调发展、民族团结等多重任务,亟须通过推动产业转型升级,转变经济发展方式来达成。文章立足于国家《创新驱动产业转型升级方案》,从长江经济带上游地区经济要素分析入手,突出当地产业发展比较优势,对其相应的税收政策及配套措施展开分析研究,力争构建起适应产业升级发展战略的制度优势,助推经济要素集聚,实现上游地区跨越式发展以及上中下游地区融合发展。
2017年04期 v.22;No.104 30-36页 [查看摘要][在线阅读][下载 80K] [下载次数：249 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：2 ] |[阅读次数：0 ] - 林青;
由于自然和历史的原因,与全国平均水平相比,青海经济发展落后,民生改善和追赶全国发展步伐的要求迫切,与全国同步实现小康社会的任务艰巨,必须从顶层设计层面加大对青海的扶持力度。文章通过对近年来青海经济税收发展状况和青海经济发展的制约性因素的分析,从财税政策角度就促进青海经济发展进行思考并提出建议。
2017年04期 v.22;No.104 37-40页 [查看摘要][在线阅读][下载 68K] [下载次数：117 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：0 ] |[阅读次数：0 ]
- 袁森庚;宋玉华;
为了建立健全税务行政裁量权制度,进一步规范税务行政裁量权,国家税务总局2016年出台了《税务行政处罚裁量权行使规则》,对税务行政处罚裁量权的行使提出了指导意见。关于税务行政处罚裁量权的制度建设工作取得了重大进展。当然,从实践的角度看,税务行政裁量权制度在具体适用的过程中,也存在一些有待改进的方面。需要对税务行政处罚裁量权制度进一步总结归纳,并提出有效的完善建议。
2017年04期 v.22;No.104 41-44页 [查看摘要][在线阅读][下载 67K] [下载次数：311 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：12 ] |[阅读次数：0 ] - 张玮;
纳税服务效能监察作为建设服务型税务机关的基础性工作与基本职能,是推进税收治理现代化进程、构建税收协同共治格局的重要课题。文章首先阐述了纳税服务效能监察的主要内容,从总结对纳税人需求与满意度调查效能监察的主要情况入手,进行了实证结果分析并提出效能监察改进建议。在此基础上,从以新型纳税服务理念为基础,优化顶层设计;以效能监察重点环节为抓手,完善评估机制;以纳税服务未来发展为方向,推进深化集成等三个方面,提出了切实加强新时期纳税服务效能监察的主要思路。
2017年04期 v.22;No.104 45-51页 [查看摘要][在线阅读][下载 85K] [下载次数：238 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：38 ] |[阅读次数：0 ] - 周炳;
建筑业营改增后在税率、税款计算方法、发票管理、纳税申报等各方面都有改变,不但对其运作模式、内控管理、会计核算等方面提出了新的要求,也给税务机关带来新的问题与挑战。鉴于建筑业在国民经济中的行业地位和对税收收入的支撑作用,营改增后税务部门要做好建筑业税负分析,努力探索完善建筑业行业监管机制,强化后续管理工作,确保建筑业营改增后既要"接得住",更要"管得好"。
2017年04期 v.22;No.104 52-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 72K] [下载次数：174 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：9 ] |[阅读次数：0 ] - 齐玲;何佳;
文章通过对云南省12所认定为一般纳税人的高校进行调研,重点归纳了高校在增值税业务流程中存在共性的涉税风险点,并由此提出风险控制方法,建立风险控制模型,为完善高校内部控制,降低涉税风险提供理论依据和实践参考。
2017年04期 v.22;No.104 57-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 117K] [下载次数：184 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：7 ] |[阅读次数：0 ]
- 董雨浦;白彦锋;
伴随着2016年5月全面营改增试点的展开,我国对1994年以来实行20余年的中央与地方之间的增值税分享比例同时做出了调整。考虑到各地产业结构的不同,此次改革下的比例调整对于不同产业结构地区的财政收入的影响不尽相同。文章从中央对地方的税收返还以及现行增值税分享及归属政策出发,构建地方政府两税财力的测度公式,利用2015年国内增值税及营业税等数据,模拟测度营改增前后增值税分享比例调整对不同地区两税财力造成的冲击。与此同时,按照地区财政对营业税依赖程度剖析了各省级行政区产业结构的差异性及原因并基于此进行排序。在分析两税财力的变化规律后,得出在产业结构差异性的影响下原地方两税对营业税的依赖程度越大,营改增后,如在增值税增量返还制度下,增值税分享比例调整对该地方政府的两税财力冲击越大,地方政府取得的中央税收返还和两税收入总额之间的下降幅度越大;在考虑了增值税定额返还后,则中央对地方两税财力的补偿几乎与地方原营业税比重成正比。
2017年04期 v.22;No.104 62-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 120K] [下载次数：462 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：23 ] |[阅读次数：0 ] - 刘畅;
文章借助行为经济学框架下的"可得性启发式"理论,通过问卷调查方式,探寻不同噪声对纳税行为的扰动。调查结果显示,税务部门态度、纳税人所感知到的稽查环境、媒体舆论的信息导向及税收显著性均是影响纳税人税收遵从程度的重要因素,由此提出提高纳税人对"可得服务"的满意度、利用媒体舆论影响、提高稽查效度、降低税收显著性的政策建议。
2017年04期 v.22;No.104 73-80页 [查看摘要][在线阅读][下载 93K] [下载次数：524 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：17 ] |[阅读次数：0 ] - 牛力;
释放居民消费潜力、推动消费结构升级是促进国民经济平稳增长的坚实后盾。文章在分析我国居民消费概况以及税收影响居民消费的理论效应基础上,以我国2011年至2015年30个省级面板数据(西藏、港澳台除外)为基础建立动态面板数据模型,利用GMM估计方法探究税制结构、劳动报酬、社会保障水平等因素与居民消费的关系。研究发现:货物劳务税、所得税占比过高挤出居民消费,现行"双主体"型税制结构对我国居民消费起抑制作用,扩大居民消费应注重发挥财产税在调节个人存量资产、公平收入分配方面的作用,提高财产税占税收收入的比例。
2017年04期 v.22;No.104 81-89页 [查看摘要][在线阅读][下载 252K] [下载次数：588 ] |[网刊下载次数：0 ] |[引用频次：19 ] |[阅读次数：0 ]