税收征管

• 投资性房地产营改增政策适用及会计处理疑难梳议

  "资本性项目营改增政策效应分析及后续完善"课题组;辛连珠;

  近年来,投资性房地产增置业务很活跃。但对其资产性质的确认,会计准则、物权法和营改增政策未能形成协调一致的标准,存在多种解释,导致对投资性房地产的税收政策待遇"不稳定",也使得与此相关的增值税会计处理变得十分冗繁。文章试图从物权法法理出发,梳理土地使用权、不动产与投资性房地产的属性关系,分析营改增后土地使用权、不动产和"投资性房地产"税收待遇。依营改增政策本意和税收公平原则,提出改进投资性房地产营改增政策和会计处理的建议。

  2017年05期 v.22;No.105 1-7页 [查看摘要][在线阅读][下载 693K]
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• 资本交易税收管理和检查的思路探究

  陈玉琢;

  资本交易税收无小事。资本交易税收政策复杂,税收管理和检查难度大。文章从发现问题、分析问题、解决问题的基本思路出发,就资本交易税收管理和检查的前期工作、基础分析、特殊处理和后续管理工作,总结了资本交易税收管理和检查的思路,有助于税务机关、税务人员、纳税人和相关税收工作者有效开展资本交易事项的税收管理和检查。

  2017年05期 v.22;No.105 8-11页 [查看摘要][在线阅读][下载 678K]
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• 中国税收治理指导思想论要

  吴西峰;

  文章把中国税收治理的指导思想概括为税收经济论、税收职能论、税收法定论、税收服务论和"互联网+"思想,在系统化的基础上理顺关系,以期更精准地发挥其指导、统领、鉴别、总结等功能。

  2017年05期 v.22;No.105 12-16页 [查看摘要][在线阅读][下载 682K]
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• 大数据背景下的税收治理问题研究

  贾宜正;刘建;谷文辉;高瑞;

  随着互联网和移动网络在各个领域中的使用与渗透,数据信息的积累与日俱增。大数据时代的到来,引发了各个领域的变革。这场信息科技革命给传统的税收治理带来了活力。文章在界定大数据与税收信息化、税收管理与税收治理等核心概念及其关系的基础上,进一步探寻运用大数据治税管理中存在问题和原因,就涉税管理的数据化应用进行研究,分别从大数据背景下我国税收治理的顶层设计,推进政务协作机制,完善税收共治格局,推进涉税大数据法律体系建设,强化税源监控,提高税收治理精细化水平,健全税收信用机制,强化税收数据的开发利用,探索区块链技术在税务领域的应用,明确税收治理与个人隐私权的边界,加强税务复合型人才培养等方面提出了一系列政策建议。

  2017年05期 v.22;No.105 17-23页 [查看摘要][在线阅读][下载 689K]
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• 城市维护建税及教育费附加治理研究——以江苏地税为例

  徐祖跃;

  近年来,江苏地税在税源专业化管理、税收风险管理、地方税保障体系建设、社会综合治税等领域不断探索,在地方税治理方面取得许多经验和成果。城建税及教育费附加的特点及其目前的管理水平,加之"营改增"全面实施,对完善其治理体系和治理能力提出了迫切需求。文章通过对江苏地税城建税及教育费附加治理现状的深入分析,总结城建税及教育费附加治理在税政、征管、风险管理等方面存在的主要问题,提出完善其税收治理体系和治理能力的对策,以求在实现税收现代化背景下探索出地方税治理的可行路径。

  2017年05期 v.22;No.105 24-28页 [查看摘要][在线阅读][下载 681K]
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• 印花税治理研究——以江苏地税为例

  江苏省扬州地方税务局课题组;朱中良;

  在全面推进国家治理体系和治理能力现代化背景下,随着财税体制改革不断深化,完善地方税治理的需求日益迫切。文章在阐述税收治理内涵的基础上,通过对江苏地税印花税治理现状的全面分析,指出其现阶段在税收治理结构、税收治理制度、税收治理功能、税收治理方式等方面存在的主要问题,并提出完善印花税治理的可行建议,在完善地方税治理有效路径上做出积极探索。

  2017年05期 v.22;No.105 29-34页 [查看摘要][在线阅读][下载 687K]
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• 浅析中外合作办学中的税务问题

  唐霏;

  中外合作办学的教育模式日益兴盛,其中的税务问题越来越引发关注。虽然我国对教育税收问题有明文规定,但主体多样并有一定涉外性的中外合作办学很难从中找到征免税依据,不仅给办学实体带来税务风险,也增加了税务机关的执法难度,因此需要尽快明确中外合作办学的税收政策。

  2017年05期 v.22;No.105 35-38页 [查看摘要][在线阅读][下载 679K]
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税制改革

• 海峡两岸房地产税收的现状比较及启示

  漆亮亮;陈莹;赵宇;

  房地产税收一直是大陆和台湾地区调控房地产市场的重要政策工具。海峡两岸的房地产税收在税种体系、具体税制、调控政策和财政地位上都存在一定的差异。相比之下,台湾地区房地产税的税种体系更为简单、具体税制更为合理、调控政策更为多样和财政地位更为重要。通过全面比较海峡两岸的房地产税收,对大陆优化房地产税收的税种体系、完善房地产税收的具体税制、提升房地产税收的调控功效和准确选择地方主体税种有着极大的启示。

  2017年05期 v.22;No.105 39-44页 [查看摘要][在线阅读][下载 690K]
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• 交通运输业税收政策的演进——基于“营改增”视角

  张田田;吴溥峰;

  从1994年的分税制改革到2009年的增值税转型改革,再到2012年的"营改增"政策,我国的税制结构一直在不断地完善。2012年起,上海开始进入"营改增"试点阶段,交通运输业纳入首次试点的行业范围,交通运输业与生产流通紧密联系,在国民经济中占据十分重要的地位,受到国家高度重视。文章对交通运输业税收政策的演进进行了梳理,以期助力交通运输业企业更快更好地适应税制改革,促进其长远发展。

  2017年05期 v.22;No.105 45-48页 [查看摘要][在线阅读][下载 682K]
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税收法治

• 论税法行政解释:问题分析与对策研究

  潘修中;韩晓琴;

  我国税法行政解释存在着对税收法定原则遵循不足、对税法公平原则遵循不够以及行政解释权过大等三类问题。这些问题与我国税收法定原则长期实际缺位、税法目的多元化、目的解释规则不明确以及解释体制安排等原因有关。因此,规范我国税法行政解释需要从强调税收法定原则、明晰税法目的和解释规则以及提升立法级次、调整解释体制等方面入手。

  2017年05期 v.22;No.105 49-53页 [查看摘要][在线阅读][下载 683K]
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• 行使税务行政处罚裁量权存在的问题与规范建议

  李登喜;李新;林剑雄;

  行政处罚裁量权的存在是税务行政处罚的必然要求,是由制定法的局限性所决定的,也是提高税收执法效率、实现实质正义的需要。如何有效规范行使行政处罚裁量权,是税收执法中的一个重要问题。文章首先阐述税务行政处罚裁量权的概念和表现形式,进而分析处罚裁量权行使过程中存在的问题,并提出规范行使处罚裁量权的建议。

  2017年05期 v.22;No.105 54-57页 [查看摘要][在线阅读][下载 678K]
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• 税收治理现代化情境下税收事先裁定制度的中国化“嵌入”

  许恋天;

  税收事先裁定制度于2015年在我国《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中首次亮相但最终未获通过,其原因主要是理论论证不充分,实施条件不成熟,仓促引入可能导致水土不服。在推进国家治理现代化和全面深化改革的宏大情境中,对税收事先裁定制度的可建构性之探索应从改革语境和创新实践两个层面进一步深化,但最终决定税收事先裁定制度之命运的,是这一制度本身所展现的与时代氛围相契合的独特价值。税收事先裁定制度不仅体现出了通过合作治理建设合作型政府的善治趋向,也符合当下政府应以法治思维和法治方式履行职责的时代要求,因而具有制度创设的巨大生命力。然而,要构建符合中国语境、适应中国实际的税收事先裁定制度,仍需超越税务机关传统官僚制的深层逻辑困扰,打破税务执法非法治化的模糊性治理结构。

  2017年05期 v.22;No.105 58-64页 [查看摘要][在线阅读][下载 696K]
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税史新探

• 增值税历史沿革及中国与欧盟比较——兼论中国与欧盟增值税差异

  刘燕明;

  中国营改增试点的全面实施标志着流转税改革取得了阶段性成功,同时也开启了构建现代增值税的征程。文章回顾增值税发展史,把握税制本身具有的特征,认清中国增值税改革所处的历史阶段和税收地位,同时借鉴欧盟国家推行和完善增值税的成功经验,弄清中国与欧盟增值税存在的差异,提出要取长补短、发挥比较优势,找准下一步增值税改革的目标和重点,稳步推进现代增值税制度,加快税收立法。

  2017年05期 v.22;No.105 65-73页 [查看摘要][在线阅读][下载 821K]
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• 西方税收正当性思想论证的历史渊源

  刘守刚;

  税收是现代国家依据宪法与公共行政权而进行的合法财政征收活动,在西方财政思想中,对于税收正当性的论证包含了两个核心的内容,即必要与同意。从历史上看,这两个内容源自西欧中世纪的封建国家时期。对"必要"的论证首先来自于战争的需要,即一开始由国王根据封建原则征召有限附庸自带武器从事短期战争,后发展为要动员全体自由人与民众的资源从事期限较长的战争,以此为起点来论证征收某种税收的必要。而同意则来自于司法方面,即国王一开始只主持自己直接封臣间的争讼,后扩大到将这种司法正义适用于所有民众,在司法过程中因司法性质而发展出对税收表达同意的形式与组织(即议会)。

  2017年05期 v.22;No.105 74-80页 [查看摘要][在线阅读][下载 694K]
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税收经济分析

• 企业税费负担对全员劳动生产率的影响研究——来自新三板挂牌企业的经验证据

  潘颖;祝皓晨;卜楷媛;

  全员劳动生产率是企业经济活动的重要指标,研究税费负担对全员劳动生产率的影响显得极为重要。文章选取新三板挂牌企业2006—2015年的面板数据,利用随机效应模型和GMM模型进行分析,发现总的税费负担率对全员劳动生产率有负面影响,但各项税费负担率的影响则有所不同,其中直接税负担率(包括所得税负担率和财产税负担率)对其有显著消极影响,而流转税负担率对其有正向作用。

  2017年05期 v.22;No.105 81-87页 [查看摘要][在线阅读][下载 733K]
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• 营改增的效应分析及完善建议——以河南省为例

  河南省焦作市国家税务局课题组;郭建军;

  营改增全面推行以来,其在消除重复征税、降低税负、激发第三产业发展活力、推动三次产业融合、促进经济社会的可持续发展等方面的效果逐步显现,但是营改增在推行过程中也出现一些问题,如税率档次过多、差额征税导致的抵扣链条中断以及营改增政策法律位阶较低等,都限制了营改增改革积极效应的充分发挥。文章通过分析,有针对性提出完善营改增的建议。

  2017年05期 v.22;No.105 88-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 701K]
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• 征稿启事

  <正>《税收经济研究》是国家税务总局主管,中共国家税务总局党校(国家税务总局税务干部进修学院)主办的经济类学术期刊,秉承"以特色求知名,以创新求发展"的办刊理念,突出学术性、实践性和创新性,刊发经济类各学科、特别是税收学科的最新研究成果,近期重点关注税收现代化。我们热诚期待学术界同仁和税务战线的理论工作者及实际工作者加强与本刊编辑部的联系,继续不吝赐稿。

  2017年05期 v.22;No.105 16页 [查看摘要][在线阅读][下载 563K]
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• 税收经济研究

  <正>《税收经济研究》以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨,秉承"以特色求知名、以创新求发展"的办刊理念,为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台,并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。

  2017年05期 v.22;No.105 96页 [查看摘要][在线阅读][下载 1016K]
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