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期刊简介
《税收经济研究》是国家税务总局主管，国家税务总局税务干部学院（中共国家税务总局党校）主办的“财政”类中文核心期刊，以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发财政学科、特别是税收科学的最新研究成果，为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台，并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。
国际标准刊号：ISSN 2095-1280
国内统一刊号：CN 32-1824/F
本刊为双月刊，96页，定价15.00元
地址：江苏省扬州市扬子江北路515号，邮编：225007
电话：0514-87806636
电子信箱：ssjjyj@tax-edu.net
混合用途资本性项目进项税额抵扣制度应用探析
王自荣;混合用途资本性项目对应进项税额如何抵扣，是现代消费型增值税制度建设和相关征纳实务工作的一道难题。文章立足《增值税法》1新规，围绕《实施条例》2第二十五条和《暂行办法》3制度创设及其机理，结合域外相关增值税制度，着重探讨了进项税额抵扣的购进项目用途逻辑，资本性项目与长期资产在不同财税语境中的概念内涵协调，长期资产及其混合用途的内涵与外延，“全额一次抵扣法”和“分期调整抵扣法”的制度设计及优点，以及“分期调整抵扣法”的基本程序和方法要素应用解释。
平台经济企业所得税横向分配失衡的机制分析与应对
袁铭潞;贺蕊莉;平台经济高速发展进一步加剧了我国企业所得税横向分配失衡问题。文章结合企业所得税汇总纳税政策的制度背景，考察了平台经济时代企业所得税横向分配失衡的现状，认为平台经济价值创造地和税收归属地空间分离、数字平台要素价值判定规则模糊、平台总部集聚与关联交易以及平台经济虹吸效应等因素加剧企业所得税横向分配失衡。基于此，应构建适配平台经济的税收分享制度、建立数字平台要素税源核算监管体系、规范总分机构所在地税收分配与关联交易反避税监管、完善区域横向税收补偿机制。本研究为平台经济时代优化企业所得税横向分配机制、促进区域协调发展提供了理论支撑与实践路径。
地方自主财力指引下地方税立法的授权甄别与改进路径
韩士金;地方税收领域立法授权的规范行使是深化财税体制改革、拓展地方税源的法治议题。当前地方税立法面临自主性立法受限、执行性立法混淆、一般授权立法无法实现纵向赋权的现实困境，而传统的立法授权模式难以适配地方税的地域属性与财源需求。“暂时调整或停止适用”法律立法满足地方税授权立法的“合法性”与“适配性”目标，为突破税收事项法律保留约束、开展地方税纵向授权提供了可行路径。未来应坚持人大主导，以法条授权与专门决定相结合改进授权规范，借助配套程序保障、第三方评估与央地协同机制，在严守税收法定前提下稳妥赋予地方税收立法权，赋能地方自主财力提升并辅助培育地方立法能力，适配区域经济发展与地方财源拓展需求。
专有环境税制改革与企业绿色创新
胡晓东;黎宇霞;胡子杰;胡露;文章利用2013—2023年沪深上市公司数据构建准自然实验，通过三重差分模型揭示专有环境税制驱动企业绿色创新的内在机理。研究表明，专有环境税制改革能够促进企业绿色创新，并且能够同时促进企业绿色产品创新和绿色工艺创新。机制检验发现，专有环境税制改革通过增加企业内部化成本粘性和外部化环境合法压力倒逼企业进行绿色创新。异质性检验发现，在环境规制更强和经济生态系统更完善地区，以及在媒体监督压力更大、创新能力更强的企业中，专有环境税制改革的绿色创新效应表现更为显著。基于上述结论，建议从持续优化专有环境税制、完善差异化的税收政策和促进相关部门的协调配合三个方面入手，持续释放专有环境税制的绿色创新潜能。
增值税加计抵减与先进制造业企业融资约束缓解
蒲龙;王泰源;先进制造业是推动我国实体经济高质量发展的核心引擎，但其发展常受融资约束制约。作为宏观调控的重要手段，税收激励政策是缓解企业融资压力、激发市场主体活力的重要举措。文章以沪深A股上市公司2021—2024年季度财务数据为研究样本，从“现金—现金流敏感性”角度，系统考察增值税加计抵减政策对先进制造业企业融资约束的影响。研究发现，增值税加计抵减政策能够显著降低先进制造业企业的现金持有水平，有效缓解企业融资约束，这一结论经过稳健性检验后依然成立。异质性分析表明，该政策的融资约束缓解效应在小规模企业、非国有企业以及低信息披露质量的企业中更为显著。机制检验结果揭示，留存收益率提升和财务成本下降是该政策缓解企业融资约束的两大主要途径。进一步研究还发现，增值税加计抵减政策实施还能降低企业杠杆率，并提升企业投资效率。文章的研究结论为完善增值税加计抵减政策，精准支持先进制造业企业发展提供了相关政策参考。
“互联网+”背景下的纳税服务模式研究
林绍君;在"互联网+"背景下,传统纳税服务遇到新兴互联网的挑战,同时也为现代纳税服务提供了发展机遇,需要充分运用互联网思维,利用云服务、大数据等新技术,整合纳税服务资源,优化纳税服务流程,加快网上办税平台建设,构建"互联网+纳税服务"新的纳税服务模式,更快地推出更多的纳税服务工具,服务好纳税人,获得更高的满意度和遵从度。
大数据时代强化税收风险管理的思考
彭骥鸣;陈爱明;韩晓琴;"大数据"是一场正在到来的数据革命。大数据时代不仅要掌握数据,关键是对数据的深度挖掘和利用,发现数据背后的价值。税务部门也迎来大数据时代。推进国家治理体系和治理能力现代化要靠大数据,而实现税收现代化也需要大数据,大数据时代背景下税收征管既面临机遇也面临很大的挑战。数据分析是应对大数据到来、强化税收风险管理的必然路径选择。
推进我国纳税服务现代化的路径研究
赵美凤;李建英;王绿荫;纳税服务现代化是实现税收现代化的重要基石,尤其在深化税收制度改革、推进税务系统机构改革、创新社会治理体系的背景下,我国税务部门的工作面临新的挑战和机遇,如何满足纳税人多样化需求、建立现代化纳税服务体系、实现税收治理体系现代化成了学者们研究的热点议题之一。文章从社会治理角度入手,阐述纳税服务现代化的理论基础,并简要分析了我国纳税服务的发展历程,梳理了新形势下我国纳税服务工作的现状和存在问题,通过借鉴发达国家成功的实践经验,进而提出推进我国纳税服务现代化和税收治理体系现代化的实现路径。
美国纳税服务的经验与启示
叶美萍;叶金育;徐双泉;自20世纪50年代美国提出纳税服务概念以来,经过50余年的发展,美国已形成独具特色、引领世界的纳税服务经验,其核心就是:"以顾客为中心"的纳税服务理念、"从纳税人角度勾画纳税服务蓝图"的纳税服务趋势和"让纳税人遵从更容易"的纳税服务举措。中国可以借鉴美国纳税服务的经验,构建有中国特色的纳税服务体系,切实提高纳税服务质量。
关于税务部门“放管服”改革与税收营商环境建设的若干思考
郑开如;"放管服"改革是我国当前经济形势下深化改革的当头炮,是稳增长、调结构、促就业、惠民生的重要保障,担负着凝聚强大发展动力重要使命。作为税务部门,落实"放管服"改革就是减负担、降门槛、创条件、增便利,对提升税收治理能力,营造稳定公平透明、可预期的营商环境,实现税收现代化具有重要意义。而税收营商环境是指对企业遵从税法规定、合理纳税存在影响的相关环境条件。"放管服"改革工作越到位,税收营商环境指标得分就越高,表明税收营商环境越好。两者息息相关、相辅相成,深化"放管服"改革是手段,优化税收营商环境是目的。文章着重从深化"放管服"改革对优化税收营商环境的意义,当前"放管服"改革主要做法、存在问题以及深化税务部门"放管服"改革,优化税收营商环境对策建议进行探索。
“碳达峰、碳中和”目标与绿色税收体系构建
邓力平;陈斌;“碳达峰、碳中和”目标的提出，是以习近平同志为核心的党中央统筹国内国际两个大局作出的一项重大战略决策，是我国积极参与全球气候治理的重要体现，是构建人类命运共同体的庄严承诺。税收在推动“碳达峰、碳中和”过程中正向激励作用得以显现。文章以习近平生态思想为指引，尝试在中国特色社会主义生态税收观的框架内，从六个方面来探寻税收支持“双碳”目标实现的有效路径，提出绿色税收体系建设中需要正确认识和处理的几个问题，并就“双碳”视角下的绿色税收体系的目标构建与实现路径提出建议。
营业税改征增值税研究的文献综述
彭骥鸣;韩晓琴;营业税改征增值税是当前结构性减税的一项重要内容,是推动经济结构调整、促进经济发展方式转变的一项重大改革,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。国内学者围绕营业税改征增值税的背景、意义、效应等问题进行了一系列的研究。本文主要就纳税人、税务机关和社会各界最为关注的营业税改征增值税后中央与地方财政关系、税收负担、税收征管等三个问题的研究做一综述。
个人所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示
崔志坤;在宏观经济走势及个人所得税本身缺陷的大背景下,20世纪80年代以来国际个人所得税改革的主要趋势表现为:扩大税基,降低个人所得税税率,减少税率档次;降低个人投资所得的税负;税收指数化措施被广泛应用;减税向中低收入者倾斜及规范税收优惠等。个人所得税在不同国家税制中的地位不同,因此在具体的税收制度设计中各个国家有不同的取向。美国的个人所得税制度对别国个人所得税制度设计产生了重要影响,而单一税及二元所得税的实践使个人所得税的发展呈现多元化趋势。虽然国外个人所得税的改革有其原因,但还是为中国个人所得税的改革提供了有益的启示。
我国遗产税的开征形势判断
张永忠;对遗产税开征形势的判断,关系我国社会的稳定。我国遗产税的开征呈顺推之势、开征条件不成熟的判断是不正确的,可能贻误遗产税开征的战机,影响社会的稳定。我国贫富差距急剧扩大及由此产生的严重的社会心理失衡,正以强大的压力倒逼着遗产税的开征,情势十分危急。应该充分认清这一严峻的形势,积极推动我国遗产税的尽快开征。
互联网直播个人所得税税收法律规制
陈华龙;2016年"网络直播元年"以来,借助着游戏产业的发展和资本的大量注入,互联网直播产业呈现出爆发式的增长态势。直播门槛低、平台变现能力强、泛娱乐直播兴起激发了全民直播的热潮。而在互联网经济的浪潮之下,互联网主播个人所得税的税源控制和税收征管问题却被忽视,新的经济形态和盈利模式导致严重的税款流失。文章基于对互联网主播盈利模式和收入构成等法律问题的分析,以及长期以来争议颇多的"打赏"行为的法律性质的界定,对互联网直播个人所得税征收乃至整个个人所得税体系予以反思和检讨,并从税源管理、税制改革、税收服务与征管技术三个方面提出相应的规制措施。