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期刊简介
《税收经济研究》是国家税务总局主管，国家税务总局税务干部学院（中共国家税务总局党校）主办的“财政”类中文核心期刊，以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发财政学科、特别是税收科学的最新研究成果，为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台，并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。
国际标准刊号：ISSN 2095-1280
国内统一刊号：CN 32-1824/F
本刊为双月刊，96页，定价15.00元
地址：江苏省扬州市扬子江北路515号，邮编：225007
电话：0514-87806636
电子信箱：ssjjyj@tax-edu.net
资源税授权立法的制度省思与进阶路径——以省级资源税具体适用事项决定为中心
叶金育;刘钰君;由于各地区资源禀赋、环境承载能力与经济发展水平不同，授权地方立法成为《资源税法》的显著镜像。通览授权条款与各省出台的具体适用事项文本，既可发现授权目的条款表述失范，又可觉察计征方式适用标准模糊，还可洞悉税收优惠政策差异显著。其根源在于背离授权立法、税收征管立场、竞争中性原则的法理隐忧。在坚持中央统一领导的前提下，要想资源税法的实施能够充分发挥地方的主动性、积极性，需要平衡税收法定与授权立法、协调国库主义与纳税人主义、纠偏税收优惠与税收中性。在此基础上，需要明确授权立法目的，厘清税目计征方式的适用标准，还有必要系统清理规范资源税税收优惠政策。若能如此，便有望真正实现税收法定原则与地方财政自主权的和谐共生。
成品油消费税政策执行模糊区与风险防控——基于“制度-行为-技术”三维解构下的多案例分析
黄丽君;林中岚;游悠然;由于油品繁杂、技术标准复杂等问题，成品油消费税是税企争议的关键领域，也是企业变票、虚开的重灾区，宏观上影响国家财政收入和税收公平，微观上影响企业经营业绩。文章以2024年博汇股份消费税争议为引，结合中国裁判文书网类似的11个案例，从“制度-行为-技术”三维视角对成品油消费税政策模糊区进行全面解构，从“税企冲突-监管示范-生存策略”分析风险防控机理，并进一步基于成品油消费税政策与征管实践困境对模糊区进行溯源。研究发现，成品油消费税存在制度性模糊问题，这既源于税法实体规则更新滞后与新兴产业需求不匹配，也归因于政策界定模糊以及自由裁量权执行尺度差异，进而引发税务机关与纳税人各自的行为风险，并催生技术性模糊，最终倒逼税法更新。据此，应从制度建设、监管规范、多方参与、企业内部控制等方面破解成品油消费税政策执行模糊，优化税收风险防控与合规治理路径。
税收激励、财政代价与税源再造——基于跨境电商综合试验区的经验证据
甘行琼;周常昊;文章基于2013—2022年地级市面板数据，以跨境电子商务综合试验区税收优惠政策为外生冲击，通过构建多时点双重差分模型考察政策的财政效应和贸易效应。研究发现，短期内，跨境电商综合试验区税收优惠政策会加剧地方税收竞争，从而显著降低地方财政收入。经过一系列稳健性检验后，上述结论仍然成立，且在中部地区、电子商务较为发达的地区以及产业结构高级化水平较低的地区更为显著。但是，长期来看，综合试验区税收优惠政策能够促进数字贸易发展，有助于培养出更持续、更稳定的税源。基于此，文章建议各地要平衡好数字贸易发展与财政收入稳定，加强数字贸易各环节的监管和数字化建设，促进财税和商务贸易部门之间的联动，提高贸易政策和财税政策的协同作用。
财政政策不确定性与企业税负粘性
岳宇君;柏玉馨;张耀珍;文章以2010—2023年中国A股上市企业为样本，探析财政政策不确定性对企业税负粘性的影响。研究发现，财政政策不确定性上升会加剧企业税负粘性。影响路径分析表明，调整成本、代理冲突及管理层乐观预期是财政政策不确定性上升加剧企业税负粘性的三个路径。异质性分析表明，财政政策不确定性上升对非国有企业、衰退期企业、低风险承担能力企业及市场化程度低地区企业税负粘性的加剧效应更为明显。进一步分析表明，金税三期工程的实施有助于削弱财政政策不确定性上升对企业税负粘性的加剧效应；同时财政政策不确定性通过弱化非债务税盾效应，进而加剧企业税负粘性。
以“诚”为本：纳税诚信与企业ESG表现
陈晓珊;李晗菲;谢冰莹;基于企业诚信这一非正式制度视角，文章以2010—2022年沪深A股上市公司为研究对象，探讨纳税诚信对企业ESG表现的影响及其作用机制。研究表明，纳税诚信的企业有着更好的ESG表现，且主要通过激发企业慈善捐赠意愿和提高企业信息透明度两条路径发挥正向作用。进一步分析表现，纳税诚信与企业ESG表现之间的正向关系在非国有、东部地区和非重污染等类型的企业中更明显；与此同时，高管违规行为会抑制纳税诚信对ESG表现的正向作用，且相较于环境责任的表现，纳税诚信主要对社会责任和内部治理两个维度的表现发挥积极作用。对此，文章建议企业积极开展诚信文化建设和信用建设、税务机关持续完善纳税信用评级体系和创新动态评价机制、地方政府持续推动社会信用体系建设和因企制宜推进诚信建设长效帮扶政策。
“互联网+”背景下的纳税服务模式研究
林绍君;在"互联网+"背景下,传统纳税服务遇到新兴互联网的挑战,同时也为现代纳税服务提供了发展机遇,需要充分运用互联网思维,利用云服务、大数据等新技术,整合纳税服务资源,优化纳税服务流程,加快网上办税平台建设,构建"互联网+纳税服务"新的纳税服务模式,更快地推出更多的纳税服务工具,服务好纳税人,获得更高的满意度和遵从度。
大数据时代强化税收风险管理的思考
彭骥鸣;陈爱明;韩晓琴;"大数据"是一场正在到来的数据革命。大数据时代不仅要掌握数据,关键是对数据的深度挖掘和利用,发现数据背后的价值。税务部门也迎来大数据时代。推进国家治理体系和治理能力现代化要靠大数据,而实现税收现代化也需要大数据,大数据时代背景下税收征管既面临机遇也面临很大的挑战。数据分析是应对大数据到来、强化税收风险管理的必然路径选择。
推进我国纳税服务现代化的路径研究
赵美凤;李建英;王绿荫;纳税服务现代化是实现税收现代化的重要基石,尤其在深化税收制度改革、推进税务系统机构改革、创新社会治理体系的背景下,我国税务部门的工作面临新的挑战和机遇,如何满足纳税人多样化需求、建立现代化纳税服务体系、实现税收治理体系现代化成了学者们研究的热点议题之一。文章从社会治理角度入手,阐述纳税服务现代化的理论基础,并简要分析了我国纳税服务的发展历程,梳理了新形势下我国纳税服务工作的现状和存在问题,通过借鉴发达国家成功的实践经验,进而提出推进我国纳税服务现代化和税收治理体系现代化的实现路径。
美国纳税服务的经验与启示
叶美萍;叶金育;徐双泉;自20世纪50年代美国提出纳税服务概念以来,经过50余年的发展,美国已形成独具特色、引领世界的纳税服务经验,其核心就是:"以顾客为中心"的纳税服务理念、"从纳税人角度勾画纳税服务蓝图"的纳税服务趋势和"让纳税人遵从更容易"的纳税服务举措。中国可以借鉴美国纳税服务的经验,构建有中国特色的纳税服务体系,切实提高纳税服务质量。
关于税务部门“放管服”改革与税收营商环境建设的若干思考
郑开如;"放管服"改革是我国当前经济形势下深化改革的当头炮,是稳增长、调结构、促就业、惠民生的重要保障,担负着凝聚强大发展动力重要使命。作为税务部门,落实"放管服"改革就是减负担、降门槛、创条件、增便利,对提升税收治理能力,营造稳定公平透明、可预期的营商环境,实现税收现代化具有重要意义。而税收营商环境是指对企业遵从税法规定、合理纳税存在影响的相关环境条件。"放管服"改革工作越到位,税收营商环境指标得分就越高,表明税收营商环境越好。两者息息相关、相辅相成,深化"放管服"改革是手段,优化税收营商环境是目的。文章着重从深化"放管服"改革对优化税收营商环境的意义,当前"放管服"改革主要做法、存在问题以及深化税务部门"放管服"改革,优化税收营商环境对策建议进行探索。
“碳达峰、碳中和”目标与绿色税收体系构建
邓力平;陈斌;“碳达峰、碳中和”目标的提出，是以习近平同志为核心的党中央统筹国内国际两个大局作出的一项重大战略决策，是我国积极参与全球气候治理的重要体现，是构建人类命运共同体的庄严承诺。税收在推动“碳达峰、碳中和”过程中正向激励作用得以显现。文章以习近平生态思想为指引，尝试在中国特色社会主义生态税收观的框架内，从六个方面来探寻税收支持“双碳”目标实现的有效路径，提出绿色税收体系建设中需要正确认识和处理的几个问题，并就“双碳”视角下的绿色税收体系的目标构建与实现路径提出建议。
营业税改征增值税研究的文献综述
彭骥鸣;韩晓琴;营业税改征增值税是当前结构性减税的一项重要内容,是推动经济结构调整、促进经济发展方式转变的一项重大改革,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。国内学者围绕营业税改征增值税的背景、意义、效应等问题进行了一系列的研究。本文主要就纳税人、税务机关和社会各界最为关注的营业税改征增值税后中央与地方财政关系、税收负担、税收征管等三个问题的研究做一综述。
个人所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示
崔志坤;在宏观经济走势及个人所得税本身缺陷的大背景下,20世纪80年代以来国际个人所得税改革的主要趋势表现为:扩大税基,降低个人所得税税率,减少税率档次;降低个人投资所得的税负;税收指数化措施被广泛应用;减税向中低收入者倾斜及规范税收优惠等。个人所得税在不同国家税制中的地位不同,因此在具体的税收制度设计中各个国家有不同的取向。美国的个人所得税制度对别国个人所得税制度设计产生了重要影响,而单一税及二元所得税的实践使个人所得税的发展呈现多元化趋势。虽然国外个人所得税的改革有其原因,但还是为中国个人所得税的改革提供了有益的启示。
我国遗产税的开征形势判断
张永忠;对遗产税开征形势的判断,关系我国社会的稳定。我国遗产税的开征呈顺推之势、开征条件不成熟的判断是不正确的,可能贻误遗产税开征的战机,影响社会的稳定。我国贫富差距急剧扩大及由此产生的严重的社会心理失衡,正以强大的压力倒逼着遗产税的开征,情势十分危急。应该充分认清这一严峻的形势,积极推动我国遗产税的尽快开征。
互联网直播个人所得税税收法律规制
陈华龙;2016年"网络直播元年"以来,借助着游戏产业的发展和资本的大量注入,互联网直播产业呈现出爆发式的增长态势。直播门槛低、平台变现能力强、泛娱乐直播兴起激发了全民直播的热潮。而在互联网经济的浪潮之下,互联网主播个人所得税的税源控制和税收征管问题却被忽视,新的经济形态和盈利模式导致严重的税款流失。文章基于对互联网主播盈利模式和收入构成等法律问题的分析,以及长期以来争议颇多的"打赏"行为的法律性质的界定,对互联网直播个人所得税征收乃至整个个人所得税体系予以反思和检讨,并从税源管理、税制改革、税收服务与征管技术三个方面提出相应的规制措施。