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期刊简介
《税收经济研究》是国家税务总局主管，国家税务总局税务干部学院（中共国家税务总局党校）主办的“财政”类中文核心期刊，以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发财政学科、特别是税收科学的最新研究成果，为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台，并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。
国际标准刊号：ISSN 2095-1280
国内统一刊号：CN 32-1824/F
本刊为双月刊，96页，定价15.00元
地址：江苏省扬州市扬子江北路515号，邮编：225007
电话：0514-87806636
电子信箱：ssjjyj@tax-edu.net
论数字经济时代的税收道德
王宝顺;蔡颖源;数字经济的兴起深刻重塑全球税收格局，传统税收道德理念与实践面临前所未有的挑战与变革机遇。文章系统探讨了数字经济时代税收道德的多维问题，基于政府征税理论，深入剖析并揭示了税收道德的理论基础，着重分析数字化变革对税收道德的冲击，讨论国际税收合作与规则重构的重要性，以及在税收透明度与隐私保护之间寻求平衡的必要性，提出提升社会整体税收道德认知的实践措施。最后，从全球税收治理、技术创新、共享经济、环境保护和税收教育五个维度展望了税收道德研究的未来发展方向。文章致力于为数字经济时代的税收政策制定与实施提供理论支持，助力税收制度的改革完善和全球税收治理体系的优化。
统筹全路域治理与里程税改革：路径探索与制度构建
郭维真;管皓;公路具有典型的公共物品之属性，所有公路都可以分为“收税公路”或“收费公路”。2021年国务院提出建立里程税（费）制度。2024年党的二十届三中全会强调优化收费公路政策，标志着公路收费制度改革进入关键阶段。里程税改革通过税费转换机制，将公路使用成本转化为受益者支付的公共产品价格，在保留资金定向使用优势基础上，强化国家治理效能和财税法治建设。其合理性体现在：既契合受益者付费原则与税法公平原则的要求，又能实现专项资金与财政体制的衔接，并通过智能征收装置提升执行效率。制度设计需重点解决三大问题：科学界定征收范围，统筹协调现有公路税费体系，建立专项基金保障资金使用透明度。
数字革命导致的税基侵蚀及其所得税法规制
余鹏峰;魏子龙;数字革命在显著提升生产效率与推动社会进步的同时，对传统的税法概念与理论框架构成了重大挑战，引发了国内及国际层面的税基侵蚀，进而加剧了全球范围内的税收竞争与税负不公。这一现象的根源在于，以工业经济为基础建构的税法体系难以适应数字经济时代的新特性。为应对数字革命带来的税基侵蚀的挑战，国际社会积极探索并形成了有所差异的干预主义、自由主义和全球治理三种规制模式。我国应在全球治理模式下引领并推动数字经济的全球税收治理，权衡效率与公平、自由与秩序、发展与安全等多重价值，实现由供求价值理论向供需价值理论的转型，确保利润在价值创造地得到合理征税。以此为指引，应拓展国内税法的基础制度，完善国际税收管辖权的实施规则，推动国内税法与国际税法的协同治理，以形成同数字革命相适应的税法体系。
新业态灵活就业群体个人所得税征管体系创新研究
李奇修;基于新业态灵活就业人员个人所得税的视角，“劳务报酬所得”与“经营所得”在立法设计上存在竞合，经济要素趋于相同，征管标准界定模糊。以经济实质为理论基点，明确“经营所得”纳税主体为独立参与市场经营的自然人，征税客体为从经营中取得的法定净所得，提升税制综合程度的课税模式，以适应新业态灵活就业的特点。在征纳程序制度的改革上，宜强调税收协力义务的履行，鼓励引导灵活就业人员进行市场主体登记或税务登记，以及完善灵活平台用工委托代征机制，来加强税收征管的有效性和公平性。
企业涉税违法风险动态评估研究——基于风险扩散的视角
黄凯明;董立峰;新生的经济业态、复杂的征管逻辑以及倍增的税收征管业务量，给税收监管工作带来巨大挑战，尤其是全面数字化的电子发票(简称数电发票)的普及对发票管理产生极大的影响。传统涉税风险评估仅关注企业经营活动的特征属性，忽略了企业间关联关系，导致风险识别的精准性较差。文章针对数电发票应用管理的现实问题，从风险扩散视角出发，围绕发票流构筑企业关联拓扑网络，提出基于Improved GraphSAGE的涉税风险评估模型，在考虑企业行为特征的同时引入企业间拓扑信息。基于S市的数据验证结果表明，使用Improved GraphSAGE模型进行涉税风险识别的性能显著优于传统算法。
“互联网+”背景下的纳税服务模式研究
林绍君;在"互联网+"背景下,传统纳税服务遇到新兴互联网的挑战,同时也为现代纳税服务提供了发展机遇,需要充分运用互联网思维,利用云服务、大数据等新技术,整合纳税服务资源,优化纳税服务流程,加快网上办税平台建设,构建"互联网+纳税服务"新的纳税服务模式,更快地推出更多的纳税服务工具,服务好纳税人,获得更高的满意度和遵从度。
大数据时代强化税收风险管理的思考
彭骥鸣;陈爱明;韩晓琴;"大数据"是一场正在到来的数据革命。大数据时代不仅要掌握数据,关键是对数据的深度挖掘和利用,发现数据背后的价值。税务部门也迎来大数据时代。推进国家治理体系和治理能力现代化要靠大数据,而实现税收现代化也需要大数据,大数据时代背景下税收征管既面临机遇也面临很大的挑战。数据分析是应对大数据到来、强化税收风险管理的必然路径选择。
美国纳税服务的经验与启示
叶美萍;叶金育;徐双泉;自20世纪50年代美国提出纳税服务概念以来,经过50余年的发展,美国已形成独具特色、引领世界的纳税服务经验,其核心就是:"以顾客为中心"的纳税服务理念、"从纳税人角度勾画纳税服务蓝图"的纳税服务趋势和"让纳税人遵从更容易"的纳税服务举措。中国可以借鉴美国纳税服务的经验,构建有中国特色的纳税服务体系,切实提高纳税服务质量。
推进我国纳税服务现代化的路径研究
赵美凤;李建英;王绿荫;纳税服务现代化是实现税收现代化的重要基石,尤其在深化税收制度改革、推进税务系统机构改革、创新社会治理体系的背景下,我国税务部门的工作面临新的挑战和机遇,如何满足纳税人多样化需求、建立现代化纳税服务体系、实现税收治理体系现代化成了学者们研究的热点议题之一。文章从社会治理角度入手,阐述纳税服务现代化的理论基础,并简要分析了我国纳税服务的发展历程,梳理了新形势下我国纳税服务工作的现状和存在问题,通过借鉴发达国家成功的实践经验,进而提出推进我国纳税服务现代化和税收治理体系现代化的实现路径。
关于税务部门“放管服”改革与税收营商环境建设的若干思考
郑开如;"放管服"改革是我国当前经济形势下深化改革的当头炮,是稳增长、调结构、促就业、惠民生的重要保障,担负着凝聚强大发展动力重要使命。作为税务部门,落实"放管服"改革就是减负担、降门槛、创条件、增便利,对提升税收治理能力,营造稳定公平透明、可预期的营商环境,实现税收现代化具有重要意义。而税收营商环境是指对企业遵从税法规定、合理纳税存在影响的相关环境条件。"放管服"改革工作越到位,税收营商环境指标得分就越高,表明税收营商环境越好。两者息息相关、相辅相成,深化"放管服"改革是手段,优化税收营商环境是目的。文章着重从深化"放管服"改革对优化税收营商环境的意义,当前"放管服"改革主要做法、存在问题以及深化税务部门"放管服"改革,优化税收营商环境对策建议进行探索。
“碳达峰、碳中和”目标与绿色税收体系构建
邓力平;陈斌;“碳达峰、碳中和”目标的提出，是以习近平同志为核心的党中央统筹国内国际两个大局作出的一项重大战略决策，是我国积极参与全球气候治理的重要体现，是构建人类命运共同体的庄严承诺。税收在推动“碳达峰、碳中和”过程中正向激励作用得以显现。文章以习近平生态思想为指引，尝试在中国特色社会主义生态税收观的框架内，从六个方面来探寻税收支持“双碳”目标实现的有效路径，提出绿色税收体系建设中需要正确认识和处理的几个问题，并就“双碳”视角下的绿色税收体系的目标构建与实现路径提出建议。
营业税改征增值税研究的文献综述
彭骥鸣;韩晓琴;营业税改征增值税是当前结构性减税的一项重要内容,是推动经济结构调整、促进经济发展方式转变的一项重大改革,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。国内学者围绕营业税改征增值税的背景、意义、效应等问题进行了一系列的研究。本文主要就纳税人、税务机关和社会各界最为关注的营业税改征增值税后中央与地方财政关系、税收负担、税收征管等三个问题的研究做一综述。
个人所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示
崔志坤;在宏观经济走势及个人所得税本身缺陷的大背景下,20世纪80年代以来国际个人所得税改革的主要趋势表现为:扩大税基,降低个人所得税税率,减少税率档次;降低个人投资所得的税负;税收指数化措施被广泛应用;减税向中低收入者倾斜及规范税收优惠等。个人所得税在不同国家税制中的地位不同,因此在具体的税收制度设计中各个国家有不同的取向。美国的个人所得税制度对别国个人所得税制度设计产生了重要影响,而单一税及二元所得税的实践使个人所得税的发展呈现多元化趋势。虽然国外个人所得税的改革有其原因,但还是为中国个人所得税的改革提供了有益的启示。
我国遗产税的开征形势判断
张永忠;对遗产税开征形势的判断,关系我国社会的稳定。我国遗产税的开征呈顺推之势、开征条件不成熟的判断是不正确的,可能贻误遗产税开征的战机,影响社会的稳定。我国贫富差距急剧扩大及由此产生的严重的社会心理失衡,正以强大的压力倒逼着遗产税的开征,情势十分危急。应该充分认清这一严峻的形势,积极推动我国遗产税的尽快开征。
电子商务税收征管研究
贾绍华;梁晓静;作为传统商贸的电子化商业运作模式,电子商务为提升经济起到了巨大的作用,但电子商务税收征管问题一直是全国税收工作的巨大难题。文章在解析电子商务环境下税收征管面临的机遇与挑战的基础上,分别从税收政策、税源管理和征管流程三个方面进行研究,提出了电子商务税收征管的建议。