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期刊简介
《税收经济研究》是国家税务总局主管，国家税务总局税务干部学院（中共国家税务总局党校）主办的“财政”类中文核心期刊，以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发财政学科、特别是税收科学的最新研究成果，为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台，并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。
国际标准刊号：ISSN 2095-1280
国内统一刊号：CN 32-1824/F
本刊为双月刊，96页，定价15.00元
地址：江苏省扬州市扬子江北路515号，邮编：225007
电话：0514-87806636
电子信箱：ssjjyj@tax-edu.net
制度效率视角下税费征管“强基工程”的理论逻辑与实践进路
柳华平;曹永能;陈思欣;近年来，新一轮科技革命和产业变革加速演进，数字技术通过重构交易成本结构、优化资源配置机制、重塑主体协作范式，正在引发政府治理制度的效率变革。税收征管制度作为国家治理体系的重要制度安排，其效率水平直接决定着税收基础性、支柱性、保障性作用的发挥。文章以制度效率理论为核心分析框架，聚焦数字化转型中“制度—技术—主体”的协同演化难题，探索构建制度效率“四维跃迁”模型，系统阐释数字技术驱动下制度效率提升的底层逻辑，为税费征管“强基工程”提供理论工具包与实践路线图。
税费负担对企业生存的影响研究——基于拉弗曲线的微观视角
王虹;马杰;庞静妮;拉弗曲线从宏观税负视角描绘了税率与税收收入的倒U型关系。文章基于拉弗曲线关于税率与税源关系的理论逻辑，结合企业生存因素理论，从微观视角探讨税费负担对企业生存的影响。基于2008—2021年非金融类全国中小企业股份转让系统挂牌企业数据进行实证检验，研究发现：第一，企业税费负担与其生存风险呈U型关系，拐点处的企业最优税费负担率为6.6%；第二，企业外源融资能力显著负向调节税费负担对企业生存风险的影响，地方财政压力对税费负担和企业生存风险关系的负向调节作用不显著；第三，税费负担与企业生存风险的U型关系在组织韧性较低、技术密集型企业中更为显著。本文的分析有助于全面认识税费负担与企业生存风险的内在联系，为税费政策的进一步优化提供了思路和执行边界。
促进科技创新的财税政策选择——基于企业生命周期视角
李丽琴;陈少晖;文章基于生命周期视角，依据2010—2021年A股上市公司数据进行实证分析，重新审视财政补贴与税收优惠在不同生命周期中企业科技创新的激励效应。研究结果表明：在不同阶段，财政补贴与税收优惠对科技创新激励作用存在差异性，二者以缓解融资约束为传导机制，进而提高科技创新质量；在成长期企业中主要通过财政补贴的信号效应发挥作用，而在成熟期企业中主要通过税收优惠的资源效应发挥作用。拓展分析表明财政补贴与税收优惠的组合空间比值与科技创新质量呈倒U形关系，与融资约束呈U形关系，且存在一定的适度区间。为更好促进企业科技创新，应动态优化财税政策组合，针对不同发展周期企业精准施策，通过减少政策的挤出效应切实提高企业科技创新质量。
税收优惠、数字化转型与企业新质生产力
王宏瑜;发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点，税收优惠和数字化转型促进企业新质生产力的形成。文章以2011—2023年我国沪深A股上市公司为研究对象，利用双重差分法实证检验税收优惠、数字化转型与企业新质生产力的关系。结果发现，税收优惠显著促进了企业新质生产力发展，且数字化转型进一步强化了税收优惠对于企业新质生产力的提升作用。异质性检验发现，税收优惠对于企业新质生产力的提升效应，在国有企业、分析师关注度较高时、位于非东部地区企业更显著。机理检验发现，税收优惠显著缓解企业融资约束，促进企业研发创新，进而提高了企业新质生产力。
企业管理层气候风险感知、避税行为与绿色全要素生产率
张骏;张荧天;气候变化背景下提高绿色全要素生产率是加快推动企业绿色转型的关键，但企业避税行为是阻碍绿色转型的重要因素。企业管理层气候风险感知的高低会直接影响其避税行为，从而对企业绿色转型产生影响。文章以2010—2023年中国沪深A股上市公司为研究样本，研究了管理层气候风险感知对企业绿色全要素生产率的影响及其作用机制。研究发现：管理层气候风险感知提升有助于提高企业绿色全要素生产率；机制分析表明，管理层气候风险感知具有“避税治理效应”，能够有效抑制企业避税行为，从而提升企业绿色全要素生产率；进一步分析结果显示，管理层持股比例的提高会强化气候风险感知的“避税治理效应”，从而增强管理层气候风险感知对企业绿色全要素生产率的正向影响。文章从管理层气候风险感知的新兴视角出发探索其对企业绿色全要素生产率的影响，有助于推进管理层认知影响微观企业行为的传导机制与后果研究，同时对于推动企业绿色转型具有启示价值。
“互联网+”背景下的纳税服务模式研究
林绍君;在"互联网+"背景下,传统纳税服务遇到新兴互联网的挑战,同时也为现代纳税服务提供了发展机遇,需要充分运用互联网思维,利用云服务、大数据等新技术,整合纳税服务资源,优化纳税服务流程,加快网上办税平台建设,构建"互联网+纳税服务"新的纳税服务模式,更快地推出更多的纳税服务工具,服务好纳税人,获得更高的满意度和遵从度。
大数据时代强化税收风险管理的思考
彭骥鸣;陈爱明;韩晓琴;"大数据"是一场正在到来的数据革命。大数据时代不仅要掌握数据,关键是对数据的深度挖掘和利用,发现数据背后的价值。税务部门也迎来大数据时代。推进国家治理体系和治理能力现代化要靠大数据,而实现税收现代化也需要大数据,大数据时代背景下税收征管既面临机遇也面临很大的挑战。数据分析是应对大数据到来、强化税收风险管理的必然路径选择。
美国纳税服务的经验与启示
叶美萍;叶金育;徐双泉;自20世纪50年代美国提出纳税服务概念以来,经过50余年的发展,美国已形成独具特色、引领世界的纳税服务经验,其核心就是:"以顾客为中心"的纳税服务理念、"从纳税人角度勾画纳税服务蓝图"的纳税服务趋势和"让纳税人遵从更容易"的纳税服务举措。中国可以借鉴美国纳税服务的经验,构建有中国特色的纳税服务体系,切实提高纳税服务质量。
推进我国纳税服务现代化的路径研究
赵美凤;李建英;王绿荫;纳税服务现代化是实现税收现代化的重要基石,尤其在深化税收制度改革、推进税务系统机构改革、创新社会治理体系的背景下,我国税务部门的工作面临新的挑战和机遇,如何满足纳税人多样化需求、建立现代化纳税服务体系、实现税收治理体系现代化成了学者们研究的热点议题之一。文章从社会治理角度入手,阐述纳税服务现代化的理论基础,并简要分析了我国纳税服务的发展历程,梳理了新形势下我国纳税服务工作的现状和存在问题,通过借鉴发达国家成功的实践经验,进而提出推进我国纳税服务现代化和税收治理体系现代化的实现路径。
关于税务部门“放管服”改革与税收营商环境建设的若干思考
郑开如;"放管服"改革是我国当前经济形势下深化改革的当头炮,是稳增长、调结构、促就业、惠民生的重要保障,担负着凝聚强大发展动力重要使命。作为税务部门,落实"放管服"改革就是减负担、降门槛、创条件、增便利,对提升税收治理能力,营造稳定公平透明、可预期的营商环境,实现税收现代化具有重要意义。而税收营商环境是指对企业遵从税法规定、合理纳税存在影响的相关环境条件。"放管服"改革工作越到位,税收营商环境指标得分就越高,表明税收营商环境越好。两者息息相关、相辅相成,深化"放管服"改革是手段,优化税收营商环境是目的。文章着重从深化"放管服"改革对优化税收营商环境的意义,当前"放管服"改革主要做法、存在问题以及深化税务部门"放管服"改革,优化税收营商环境对策建议进行探索。
“碳达峰、碳中和”目标与绿色税收体系构建
邓力平;陈斌;“碳达峰、碳中和”目标的提出，是以习近平同志为核心的党中央统筹国内国际两个大局作出的一项重大战略决策，是我国积极参与全球气候治理的重要体现，是构建人类命运共同体的庄严承诺。税收在推动“碳达峰、碳中和”过程中正向激励作用得以显现。文章以习近平生态思想为指引，尝试在中国特色社会主义生态税收观的框架内，从六个方面来探寻税收支持“双碳”目标实现的有效路径，提出绿色税收体系建设中需要正确认识和处理的几个问题，并就“双碳”视角下的绿色税收体系的目标构建与实现路径提出建议。
营业税改征增值税研究的文献综述
彭骥鸣;韩晓琴;营业税改征增值税是当前结构性减税的一项重要内容,是推动经济结构调整、促进经济发展方式转变的一项重大改革,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。国内学者围绕营业税改征增值税的背景、意义、效应等问题进行了一系列的研究。本文主要就纳税人、税务机关和社会各界最为关注的营业税改征增值税后中央与地方财政关系、税收负担、税收征管等三个问题的研究做一综述。
个人所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示
崔志坤;在宏观经济走势及个人所得税本身缺陷的大背景下,20世纪80年代以来国际个人所得税改革的主要趋势表现为:扩大税基,降低个人所得税税率,减少税率档次;降低个人投资所得的税负;税收指数化措施被广泛应用;减税向中低收入者倾斜及规范税收优惠等。个人所得税在不同国家税制中的地位不同,因此在具体的税收制度设计中各个国家有不同的取向。美国的个人所得税制度对别国个人所得税制度设计产生了重要影响,而单一税及二元所得税的实践使个人所得税的发展呈现多元化趋势。虽然国外个人所得税的改革有其原因,但还是为中国个人所得税的改革提供了有益的启示。
我国遗产税的开征形势判断
张永忠;对遗产税开征形势的判断,关系我国社会的稳定。我国遗产税的开征呈顺推之势、开征条件不成熟的判断是不正确的,可能贻误遗产税开征的战机,影响社会的稳定。我国贫富差距急剧扩大及由此产生的严重的社会心理失衡,正以强大的压力倒逼着遗产税的开征,情势十分危急。应该充分认清这一严峻的形势,积极推动我国遗产税的尽快开征。
电子商务税收征管研究
贾绍华;梁晓静;作为传统商贸的电子化商业运作模式,电子商务为提升经济起到了巨大的作用,但电子商务税收征管问题一直是全国税收工作的巨大难题。文章在解析电子商务环境下税收征管面临的机遇与挑战的基础上,分别从税收政策、税源管理和征管流程三个方面进行研究,提出了电子商务税收征管的建议。